五。所得稅
　　1. 企業所得稅計算
　　應納稅額=應納稅所得*稅率
　　應納稅所得額=應納稅收入總額-準予扣除項目金額
　�。�1）納稅人境外已納稅款的抵扣
　　① 分國（地區）不分項抵扣法
　　境外所得稅稅款扣除限額=境內外所得按稅法規定計算的應納稅所得*（來源于某國（地區）的所得額/境內外所得總額）
　�、� 定率抵扣法
　　不區分免稅或非免稅項目，統一按境外應納稅所得額16.5%比例抵扣
　　（2）聯營企業生產經營所得（先就地納稅，投資方稅率>聯營企業稅率補繳所得稅，反之不退還）
　　來源于聯營企業應納所得額=投資方分回利潤額/（1-聯營企業所得稅稅率）
　　應納所得稅額=來源于聯營企業應納所得額*投資方適用稅率
　　稅收扣除額=來源于聯營企業應納所得額*聯營企業所得稅稅率
　　應補交稅的稅額=應納所得稅額-稅收扣除額
　　2.外商投資企業和外國企業所得稅
　　A.應納稅所得
　　（1） 制造業
　　應納稅所得額=產品銷售收入+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出
　　 產品銷售收入=產品銷售凈額-產品銷售成本-產品銷售稅金-（銷售費用+管理費用+財務費用）
　　產品銷售凈額=本期銷售總額-（銷貨退回+銷售折讓）
　　產品銷售成本=本期產品成本+期初產品盤存-期末產品盤存
　　本期產品成本=本期生產成本+期初半成品，在產品盤存-期末半成品，在產品盤存
　　本期生產成本=本期生產耗用直接材料+直接工資+制造費用
　�。�2） 商業
　　應納稅所得=銷貨利潤+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出
　　銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-（銷貨成本+管理費用+財務費用）
　　銷貨凈額=銷貨總額-（銷貨退回+銷貨折讓）
　　銷貨成本=期初商品盤存+[本期進貨-（進貨退出+進貨折讓）+進貨費用]-期末商品盤存
　　（3） 服務業
　　應納稅所得=業務收入凈額+營業外收入-營業外支出
　　業務收入凈額=業務收入總額-（業務收入稅金+業務支出+管理費用+財務費用）
　�。�4） 其他業務參照以上公式
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