(二)審核下一年度的人力資源管理費(fèi)用預(yù)算

　　圖2—7 人力資源管理費(fèi)用預(yù)算過程圖

　　在審核下一年度的人力資源管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，先將本年度的費(fèi)用預(yù)算和上一年度的費(fèi)用預(yù)算，以及上一年度費(fèi)用結(jié)算和當(dāng)年已發(fā)生的費(fèi)用結(jié)算情況統(tǒng)計(jì)清楚，然后比較分析，從預(yù)算與結(jié)算的比較結(jié)果，分析費(fèi)用使用趨勢(shì)。再結(jié)合上一年度和當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及下一年預(yù)期的生產(chǎn)經(jīng)營狀況狀態(tài)進(jìn)行分析，參見圖2—7。

　　(三)預(yù)算人力資源管理費(fèi)用

　　預(yù)算人力資源管理費(fèi)用(人力成本)在企業(yè)經(jīng)營預(yù)算中的額度，以保證企業(yè)的支付能力和員工利益的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在做經(jīng)營預(yù)算中，有兩個(gè)公式，也就是兩種模式：

　　收入一利潤=成本

　　收入一成本=利潤

　　這兩個(gè)公式代表了兩種經(jīng)營思想，第一個(gè)公式實(shí)際上表達(dá)了“算了再干”，也就是企業(yè)在預(yù)測(cè)市場(chǎng)狀況后，應(yīng)得到總收入，首先保證股東的利益(利潤)，當(dāng)然利潤也是合情合理的，而不能竭澤而漁，這主要是為了控制成本，不得浪費(fèi)。余下的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本。第二個(gè)公式實(shí)際上表達(dá)了“干了再算’’的思想，也就是企業(yè)在預(yù)測(cè)了市場(chǎng)狀況后應(yīng)得到的總收入，首先扣除企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，對(duì)于股東的利益是剩下多少是多少。在這兩個(gè)公式中，成本與利潤之間呈現(xiàn)出的是此消彼長的反比狀態(tài)。這兩個(gè)公式不是截然分開，而是交互使用，但趨勢(shì)是：收入一利潤=成本，在企業(yè)經(jīng)營預(yù)算中起主導(dǎo)作用，它體現(xiàn)了預(yù)算的嚴(yán)肅性、嚴(yán)謹(jǐn)性和嚴(yán)格性，使企業(yè)有序經(jīng)營，而防止了人為的隨意性。企業(yè)經(jīng)營成本的具體構(gòu)成，如表2—5所示。

　　從表2—5可以看出：人力資源管理費(fèi)用是企業(yè)的直接成本，它是影響企業(yè)能否正常經(jīng)營的關(guān)鍵因素之一。

　　人力資源管理費(fèi)用在直接成本中占多大的比例，在總成本中又占多大的份額呢?依據(jù)各企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營觀念的不同存在較大差異，如生產(chǎn)型的企業(yè)，人力資源管理費(fèi)用比例就低于科研生產(chǎn)型企業(yè)，而商業(yè)型企業(yè)的人力資源管理費(fèi)用又低于生產(chǎn)型企業(yè)的人力資源管理費(fèi)用。再如，采取成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的企業(yè)，人力資源管理費(fèi)用比例低于采取產(chǎn)品差別化戰(zhàn)略的企業(yè);而采取產(chǎn)品差別化戰(zhàn)略的企業(yè)又比采取市場(chǎng)焦點(diǎn)戰(zhàn)略的企業(yè)要低。這是一般性的規(guī)律，并不排除例外或特殊的情況。

　　人力資源管理費(fèi)用在直接成本或企業(yè)總成本中占多少比例和份額沒有統(tǒng)一的定式，各個(gè)企業(yè)要按上述要點(diǎn)和具體情況作具體分析。總之，企業(yè)要根據(jù)對(duì)外具有競爭性、對(duì)內(nèi)具有公平性的原則，有效地控制住工資增長水平以及人力資源管理費(fèi)用的比例，使人力資源管理費(fèi)用能適應(yīng)人力資源戰(zhàn)略發(fā)展需要。

　　最后，審核人力資源管理費(fèi)用預(yù)算，也應(yīng)與人力資源規(guī)劃工作結(jié)合起來。因?yàn)椋M(fèi)用預(yù)算的審核，實(shí)質(zhì)是對(duì)企業(yè)人員的結(jié)構(gòu)和數(shù)量的審核，因?yàn)槿肆Y源管理費(fèi)用的總預(yù)算是由人力資源規(guī)劃和企業(yè)人員工資水平兩個(gè)重要因素決定的。

　　三、審核人力資源管理部門的費(fèi)用預(yù)算

　　根據(jù)人力資源管理的職能和國家有關(guān)規(guī)定，人力資源管理部門要開展一系列活動(dòng)，才能履行其職責(zé)，實(shí)現(xiàn)其功能。因此，人力資源管理部門圍繞其日常業(yè)務(wù)二[作，在實(shí)施管理過程中必須有一定的費(fèi)用保障。這些費(fèi)用是人力資源管理部門自身活動(dòng)和建設(shè)的需要。

　　在審核這部分費(fèi)用時(shí)，首先要認(rèn)真分析人力資源管理各方面活動(dòng)及其過程，然后確定在這些活動(dòng)及其過程中，都需要哪些資源、需要多少資源給予支持(如：人力資源、財(cái)務(wù)資源、物質(zhì)資源)。以某個(gè)公司人事部門為例，其職責(zé)范圍內(nèi)的活動(dòng)以及所需費(fèi)用項(xiàng)目，如表2—6所示。對(duì)這些費(fèi)用按公司財(cái)務(wù)科目分類，分別統(tǒng)計(jì)核實(shí)，納入相關(guān)會(huì)計(jì)科目賬戶。

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