2021初級會計職稱真題及答案

　　1、根據會計法律制度的規定，下列各項中，不屬于代理記賬機構及其從業人員應當履行的義務是( )。

　　A.對在執行業務中知悉的商業秘密予以保密

　　B.配備專人負責委托方的日常貨幣收支和保管

　　C.對委托人要求其提供不實會計資料的，予以拒絕

　　D.對委托人提出的有關會計處理相關問題予以解釋

　　參考答案：B

　　參考解析：代理記賬機構及其從業人員應當履行下列義務：(1)遵守有關法律、法規和國家統一的會計制度的規定，按照委托合同辦理代理記賬業務;(2) 對在執行業務中知悉的商業秘密予以保密;(3) 對委托人要求其作出不當的會計處理，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規和國家統一的會計制度行為的，予以拒絕;(4) 對委托人提出的有關會計處理相關問題予以解釋。

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年12月在原值1000萬元的廠房里安裝了一臺價值80萬元的電梯，已通過驗收并投入使用，該電梯與廠房不可分割，已知房產稅從價計征稅率1.2%，當地規定的房產原值扣除比例為30%。甲公司2019年度該廠房應繳納房產稅稅額為()

　　A.12.96萬元

　　B.9.072萬元

　　C.12萬元

　　D.8.4萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。甲公司2019年度該廠房應繳納房產稅稅額=(1000+80)×(1-30%)×1.2%=9.072萬元。

　　3、甲醫院屬于非營利性醫療機構，為銀行卡收單業務特約商戶，下列關于甲醫院銀行卡收單業務服務費率的表述中，正確的是().

　　A.實行政府指導價，下限管理

　　B.發卡行服務費，網絡服務費全額減免

　　C.發卡行服務費率為交易金額的0.35%

　　D.網絡服務費率為交易金額的0.45%

　　參考答案：B

　　參考解析：收單機構向商戶收取的收單服務費由收單機構與商戶協商確定具體費率。發卡機構收取的發卡行服務費不區分商戶類別，實行政府指導價、上限管理，費率為:借記卡交易不超過交易金額的0.35%，單筆收費金額不超過13 元，貸記卡交易不超過0.45% 。對非營利性的醫療機構、教育機構、社會福利機構、養老機構、慈善機構刷卡交易，實行發卡行服務費、網絡服務費全額減免。

　　4、2019年1月中國居民李某取得工資20000元，李某當月專項扣除4000元，專項附加扣3000元。已知工資、薪金所得累計預扣預增應納所得額不超過36000元的部分，預扣率為3%，預扣預繳個人所得稅減除費用為5000元/月。計算李某當月工資應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.(20000-5000-4000-3000)×3%=240元

　　B.(20000-5000-3000)×3%=360元

　　C.(20000-4000-3000)×3%=390元

　　D.(20000-5000-4000)×3%=330元

　　參考答案：A

　　參考解析：李某當月工資應預扣預繳個人所得稅稅額=(20000-5000-4000-3000)×3%=240元。

　　5、2019年1月中國居民張某將一項專利的使用權提供給甲公司，取得收入50000元，已知特許權使用費所得個人所得稅預扣稅率為20%;每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算，張某該筆所得應預扣預繳個人所得稅稅額為( )。

　　A.12500元

　　B.9200元

　　C.7360元

　　D.8000元

　　參考答案：D

　　參考解析：特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額x20%=50000x(1-20%)x20%=8000元。

　　6、根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，應征收個人所得稅的是()。

　　A.全年一次性獎金

　　B.差旅費津貼

　　C.托兒補助費

　　D.獨生子女補貼

　　參考答案：A

　　參考解析：下列項目不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不予征收個人所得稅。這些項目包括：(1)獨生子女補貼;(2) 執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;(3 )托兒補助費;(4) 差旅費津貼、誤餐補助。

　　7、根據支付結算法律制度的規定，下列關于票據權利的表述中，正確的是( )。

　　A.持票人因超過票據權利時效而喪失票據權利的，同時喪失民事權利

　　B.票據權利包括付款請求權和追索權

　　C.持票人形式票據權利無地點和時間限制

　　D.持票人對支票出票人和匯票出票人的票據權利時效相同

　　參考答案：B

　　參考解析：選項A：如果持票人因超過票據權利時效或者因票據記載事項欠缺而喪失票據權利的， 《票據法》為了保護持票人的合法權益，規定其仍享有民事權利，可以請求出票人或者承兌人返還其與未支付的票據款金額相當的利益。

　　8、鄭某持有一張出票日期為2020年12月14日的現金支票。下列日期中，鄭某提示付款時銀行有權拒絕付款的是( )。

　　A.2020年12月14日

　　B.2020年12月18日

　　C.2020年12月23日

　　D.2021年1月14日

　　參考答案：D

　　參考解析：支票的提示付款期限自出票日起10日。

　　9、根據個人所得稅法律制度的規定，下列關于確定“每次收入”的表述中，不正確的是( )。

　　A.財產租賃所得，以一年內去的的收入為一次

　　B.偶然所得，以每次取得該項收入為一次

　　C.利息所得，以支付利息時取得的收入為一次

　　D.非居民個人取得的稿酬所得，屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次

　　參考答案：A

　　參考解析：財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。

　　10、甲公司以非全日制用工形式聘用武某每日提供餐飲服務3小時，雙方約定2年期限的勞動合同。下列關于該勞動關系的表述中，不正確的是( )。

　　A.甲公司可以按小時為單位結算武某勞動報酬

　　B.任何一方終止用工均需提前30日書面通知另一方

　　C.武某的小時計酬標準不得低于甲公司所在地的最低小時工資標準

　　D.雙方不得約定試用期

　　參考答案：B

　　參考解析：非全日制用工雙方當事人任何一方都可以隨時通知對方終止用工。

　　11、甲公司出納人員曾某因病住院不能親自辦理移交，經法定代表人批準，曾某委托李某將經管的會計資料等移交給接替人員王某，會計機構負責人宋某進行監交。王某事后發現曾某所移交的部分會計資料的合法性、真實性存在問題。下列人員中，應對該會計資料的合法性、真實性承擔法律責任的是()。

　　A.受托人李某

　　B.接替人員王某

　　C.出納人員曾某

　　D.監交人宋某

　　參考答案：C

　　參考解析：移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。接替人員應當認真接管移交工作，并繼續辦理移交的未了事項。

　　12、根據土地增值稅法律制度的規定，下列情形中，應征收土地增值稅的是( )。

　　A.李某繼承房屋所有權

　　B.甲地板廠將廠房抵押，尚處于抵押期間

　　C.乙房地產開發公司將辦公樓出租

　　D.丙水泥廠有償轉讓國有土地使用權

　　參考答案：D

　　參考解析：BC所有權未發生變動，不需要繳納土地增值稅。土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。

　　13、根據民事法律制度的規定，下列情形中，能夠引起訴訟時效中斷的是( )。

　　A.權利人被義務人控制的

　　B.繼承開始后未確定遺產管理人的

　　C.義務人同意履行義務的

　　D.限制民事行為能力人沒有法定代理人的

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　勞動仲裁時效，因當事人一方向對方當事人主張權利(即一方當事人通過協商、申請調解等方式向對方當事人主張權利的) ;或者向有關部門請求權利救濟(即一方當事人通過向有關部門投訴，向仲裁委員會申請仲裁，向人民法院起訴或者申請支付令等方式請求權利救濟的) ;或者對方當事人同意履行義務而中斷。

　　14、根據《仲裁法》的規定，下列關于仲裁制度的表述中，正確的是()。

　　A.仲裁機構對身份關系糾紛案件有管轄權

　　B.仲裁機構是司法機關

　　C.當事人雙方沒有訂立仲裁協議，一方申請仲裁的，仲裁委員會予以受理

　　D.仲裁裁決對雙方當事人都具有約束力

　　參考答案：D

　　參考解析：仲裁雙方必須達成仲裁協議，否則仲委會不予受理。

　　15、根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應按“生活服務”繳納增值稅的是()

　　A.廣播影視服務

　　B.安全保護服務

　　C.道路通行服務

　　D.教育醫療服務

　　參考答案：D

　　參考解析：教育醫療服務屬于生活服務。

　　16、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年11月銷售自產白酒50噸，取得不含增值稅價款2200000元，同時收取包裝物押金45200元。當月不予退還3個月前銷售自產白酒時收取的包裝物押金33900元。已知增值稅稅率為13%;消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克;1噸=1000千克。計算甲酒廠當月上述業務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是() 。

　　A.(2200000+45200)×20%=449040元

　　B.(2200000+33900)×20%+50×1000×2×0.5=496780元

　　C.[2200000+33900÷(1+13%)]×20%+50×1000×2×0.5=496000元

　　D.[2200000+45200÷(1+13%)]×20%+50×1000×2×0.5=498000元

　　參考答案：D

　　參考解析：對酒類生產企業銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額，征收消費稅。白酒的應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產自用數量×定額稅率=[2200000+45200÷(1+13%)]×20%+50×1000×2×0.5=498000元。

　　17、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年8月向農民收購一批玉米，收購發票注明買價10000元，其中1000元玉米在運輸途中因自然災害毀損，500元玉米入庫后因管理不善造成霉爛變質損失。已知農產品按9%的扣除率計算進項稅額。計算甲公司該筆業務準予抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.(10000-1000-500)×9%=765元

　　B.(10000-1000)×9%=810元

　　C.(10000-500)×9%=855元

　　D.10000×9%=900元

　　參考答案：C

　　參考解析：非正常損失的購進貨物進項稅額不能抵扣。甲公司該筆業務準予抵扣進項稅額=10000-500)×9%=855元。

　　18、根據教育費附加法律制度的規定，納稅人向稅務機關實際繳納的下列稅款中，應計入教育費附加計征依據的是( )。

　　A.城市維護建設稅稅款

　　B.房產稅稅款

　　C.土地增值稅稅款

　　D.增值稅稅款

　　參考答案：D

　　參考解析：教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和為計征依據。

　　19、孫某于2016年7月1日入職甲公司，雙方簽訂了5年期限的勞動合同。2019年7月15日，甲公司提出并與孫某協商解除了勞動合同。已知孫某在勞動合同解除前12個月的平均工資為5000元，甲公司所在地上年度職工月平均工資為5500元。勞動合同解除時，甲公司應向孫某支付的經濟補償為()。

　　A.15000元

　　B.20000元

　　C.16500元

　　D.17500元

　　參考答案：D

　　參考解析：根據《勞動合同法》的規定，經濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿1 年支付1 個月工資的標準向勞動者支付。6 個月以上不滿1 年的，按1 年計算;不滿6 個月的，向勞動者支付半個月工資的經濟補償。2016年7月1日-2019年7月15日，按照3.5個月的工資計算經濟補償金。5000×3.5=17500元。

　　20、2019年9月甲化妝品廠將一批新研制的高檔香水用于贈送客戶，該批高檔香水生產成本29325元，無同類香水銷售價格。已知消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%，計算甲化妝品廠當月該筆業務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()

　　A.29235×(1+5%)÷(1+15%)×15%=4016.25元

　　B..29235×(1+15%)×15%=3825元

　　C.29235×(1-15%)×15%=5175元

　　D.29235×(1+5%)÷(1-15%)×15%=5433.75元

　　參考答案：D

　　參考解析：組成計稅價格=成本x (1+成本利潤率) + (1 -消費稅稅率)=29235×(1+5%)÷(1-15%)×15%=5433.75元。

　　21、根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于稅收保全措施的是( )。

　　A.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的貨物

　　B.加收滯納金

　　C.責令納稅人提供擔保

　　D.書面通知納稅人開戶銀行從納稅人存款中扣繳稅款

　　參考答案：A

　　參考解析：稅務機關責令具有稅法規定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施:

　　①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。

　　②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。其他財產包括納稅人的房地產、現金、有價證券等不動產和動產。

　　22、2019年5月甲地板廠采取賒銷結算方式銷售一批實木地板給乙公司，5月6日雙方簽訂書面合同，合同約定收款日期為5月30日。甲地板廠于5月11日發出貨物，6月5日收到乙公司支付的貸款。甲地板廠該筆業務消費稅納稅義務發生時間為()。

　　A.5月30日

　　B.6月5日

　　C.5月11日

　　D.5月6日

　　參考答案：A

　　參考解析：采取除銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天。

　　23、根據資源稅法律制度的規定，下列情形中，應繳納資源稅的是( )

　　A.火電廠使用煤炭發電

　　B.石材廠購進大理巖加工瓷磚

　　C.油田銷售所開采的原油

　　D.鋼鐵廠進口鐵礦石

　　參考答案：C

　　參考解析：資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發應稅資源的單位和個人。油田銷售所開采的原油需要繳納資源稅。

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