83、 某服裝生產(chǎn)企業(yè)有職工100人，為增值稅一般納稅人，2002年度銷售服裝100000萬套，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。2002年度購進生產(chǎn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款3000萬元，進項稅額510萬元，原材料全部驗收入庫。當年應扣除的銷售產(chǎn)品成本為3400萬元;發(fā)生銷售費用400萬元(其中廣告費用120萬元);發(fā)生管理費用600萬元(其中業(yè)務招待費30萬元);營業(yè)外支出記載有直接向地區(qū)捐款20萬元，人力不可抗拒因素損失資產(chǎn)15萬元(當年獲保險公司賠款5萬元);已計入成本、費用中的實發(fā)工資總額120萬元，并按實發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費，職工福利費，職工教育經(jīng)費，另從境外分支機構分回稅后利潤 57.6萬元，在境外已繳納28%的企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定和所給資料回答下列相關問題：(增值稅率17%，企業(yè)所得稅稅率33%，不考慮其他稅費，，當?shù)卦掠嫸惞べY標準800元)

　　1、下列項目中，計算應納稅所得額時不能按發(fā)生額據(jù)實扣除的有( )

　　A.向貧困地區(qū)的捐款

　　B.廣告費

　　C.工資和計算提取的"三費"

　　D. 人力不可抗拒的凈損失

　　2、計算應納稅所得額時，準許扣除的銷售費用和管理費用為(　)萬元。

　　A.1000

　　B.990

　　C.970

　　D.968

　　3. 計算應納所得額時，準許扣除的工資及附加"三費"為(　)萬元。

　　A.96

　　B.112.8

　　C.120

　　D.141

　　4、2002年該企業(yè)應納稅所得額為(　)萬元

　　A.730.2

　　B.702

　　C.146.2

　　D.725.2

　　5、2002年企業(yè)共計應繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A.258.46

　　B.218.57

　　C.240.97

　　D.200.38

　　標準答案： ABC,D,B,A,B

　　解析：1.解析：

　　依據(jù)：教材第79頁。

　　根據(jù)規(guī)定，納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除;納稅人生產(chǎn)經(jīng)營中的廣告費按照銷售收入的2%列支，家具家電按8%列支;超標的工資和三費不得扣除;人力不可抗拒因素損失資產(chǎn)凈額(扣除保險公司賠償后的金額)可以據(jù)實扣除。

　　2.解析：

　　廣告費用扣除標準=5000×2%=100(萬元)，超標準20萬元;

　　業(yè)務招待費用扣除標準=1500×5‰+3500×3‰=18，超標準12萬元。計算應納稅所得額時，準許扣除的銷售費用和管理費用為400-20+600-12=968(萬元)

　　3.解析：

　　有關工資及附加"三費"的扣除規(guī)定。計算應納稅所得額時，準許扣除的工資及附加"三費"標準=100×0.08×12×(1+2%+14%+1.5%)=112.8(萬元)。企業(yè)實際計入成本費用的工資和附加"三費"141萬元 ：120×(1+2%+14%+1.5%)=141萬元，超標準28.2萬元。

　　4.解析：根據(jù)有關應納稅所得額的計算規(guī)定。

　　2002年該企業(yè)應納稅所得額=4000+1000-3400-968-10(不可抗力造成的凈損失)+28.2(工資)+80(境外所得)=730.2(萬元)

　　注意：實發(fā)工資120萬元及其所提"三費"均已進入成本費用中，所以應調(diào)增應稅所得：120×(1+17.5%)-112.8=28.2(萬元);境外分回稅后利潤還原為稅前所得=57.6÷(1-28%)=80(萬元);直接捐贈20萬元不能扣除;損失資產(chǎn)金額15萬元扣除賠款5萬元后的10萬元可以扣除;

　　5.解析：

　　根據(jù)有關企業(yè)所得稅的計算方法和境外所得應納稅款的抵免規(guī)定。2002年企業(yè)共計應繳納企業(yè)所得稅=730.2×33%-80×28%=218.57(萬元)