(三)營業稅應納稅額和計算

　　1.按營業額全額為計稅依據計算應納稅額。

　　應納稅額=營業額×適用稅率

　　[例題6—5]某歌舞廳某月取得門票收入、臺位費收入及其他收入共800000元，營業稅稅率為20%。其應納稅額計算如下：

　　應納稅額=800000×20%=160000(元)

　　2.按營業額減去準予扣除金額后的余額為計稅依據計算應納稅額。運輸業中的國際聯運業務，建筑業中的轉包、分包業務，金融保險業中的轉貸外匯業務和金融商品轉讓業務，服務業中的廣告代理業務、組織境外或境內旅游業務等等，適用這種計算方法。

　　應納稅額=(營業額-準予扣除金額)×適用稅率

　　[例題6—6]某運輸公司某月從事境內外貨物運輸業務，取得收入總額6 000 000元，其中支付給境外承運企業1000 000元，營業稅稅率為3%。其應納稅額計算如下：

　　應納稅額=(6 000 000-1 000 000)×3%=150 000(元)

　　3.按組成計稅價格為計稅依據計算應納稅額。

　　組成計稅價格=營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　四、企業所得稅

　　《企業所得稅法》自2008年1月1日起施行。

　　(一)納稅人

　　個人獨資企業和合伙企業不作為企業所得稅的納稅人。

　　(二)稅率——25%。

　　(三)應納稅所得額的計算

　　企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

　　(四)應納稅額的計算

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一稅法規定減免和抵免的稅額

　　[例題6—7]某企業2008年度的各項應稅收入為2 000 000元，發生成本為1 000 000元，銷售費用l00 000元，其中廣告費用支出50 000元(按稅法規定可扣除30 000元)，管理費用200 000元，財務費用60 000元，營業稅金及附加140 000元，營業外支出80 000元，其中罰款支出20 000元，適用稅率25%。計算其應納稅額。

　　其應納稅額計算過程如下：

　　應納稅所得額=2 000 000-1 000 000-100 000+(50 000-30 000)-200 000-60 000-l40 000-80 000+20 000=460 000(元)

　　應納稅額=460 000×25%=151 000(元)