第二節　稅款征收★

　　稅款征收是稅收征收管理工作的中心環節，是全部稅收征管工作的目的和歸宿。稅務機關不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。

　　一、稅款征收方式

　　1.查賬征收，是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納稅款，事后由稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補的一種稅款征收方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅人。

　　2.查定征收，是指由稅務機關根據納稅人的生產設備等情況在正常情況下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收的一種稅款征收方式。一般適用于規模小，賬冊不健全的納稅人。

　　3.查驗征收，是由稅務機關對納稅人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據以征稅的一種稅款征收方式。

　　4.定期定額征收(個體戶)，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營及收益額，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。

　　5.代扣代繳(個人所得稅)，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。

　　6.代收代繳(消費稅)，負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的

　　方式。即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅法的規定收取稅款。

　　7.委托代征(車船稅)，受托單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

　　8.其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。

　　【例題•多選題】下列屬于我國稅款征收方式的有( )。(2009年)

　　A.查驗征收

　　B.代扣代繳

　　C.代收代繳

　　D.委托代征

　　[答案]ABCD

　　二、核定應納稅額——無法以賬簿為依據時

　　納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

　　1.依法可以不設置賬簿的。

　　2.應設未設置賬簿的。

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

　　4.雖設賬簿，但賬目混亂或者成本材料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

　　5.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

　　6.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

　　7.未按規定辦理稅務登記，從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人。

　　【例題•多選題】下列屬于稅務機關有權核定納稅人稅款的情形有( )。(2009年)

　　A.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的

　　B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　C.未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人

　　D.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的

　　[答案]ABCD