第七章　稅收征收管理法律制度

　　第一節(jié)　稅務(wù)概述

　　一、稅收的概念：

　　稅收是國家為實現(xiàn)其職能憑借政治權(quán)利，按照法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)娜〉秘斦杖氲囊环N特殊的分配方式。

　　稅收體現(xiàn)的是作為主體的國家，與社會集團(tuán)、社會成員之間的一種特定的收入分配關(guān)系。

　　二、稅收的特征：

　　稅收的特征是稅收的基本標(biāo)志，是不同社會形態(tài)下稅收所具有的共性，是稅收與其他財政收入的重要區(qū)別。

　　(一)強制性

　　稅收的強制性是指國家憑借政治權(quán)力，以法律形式確定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。

　　稅收的強制性包括兩層含義：一是稅收分配關(guān)系;二是稅收的征收具有強制性。

　　(二)無償性

　　稅收的無償性是指國家征稅以后，稅款歸國家所有，即不需要再直接歸還給納稅人，也不需要向納稅人支付任何報酬或代價。

　　(三)固定性

　　稅收的固定性是指國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象和征稅標(biāo)準(zhǔn)。征稅對象和征稅標(biāo)準(zhǔn)確定以后，征納雙方都要共同遵守，不能隨意變動。

　　稅收的固定性包括兩層含義：一是具有相對穩(wěn)定性;二是稅收征收數(shù)量的有限性。

　　三、稅收的功能：

　　(一)組織財政收入。

　　國家要實現(xiàn)其職能，維持國家機(jī)器的正常運轉(zhuǎn)，需要大量的財政資金。國家可以采取多種方式、通過各種渠道來實現(xiàn)財政收入，其中最有效、最可靠的就是征稅。

　　(二)調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)。

　　國家通過稅種的設(shè)置，以及在稅目、稅率、加成征收或減免等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)、交換、分配和消費，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

　　四、稅收的分類：

　　(一)流轉(zhuǎn)稅：包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等。

　　特點：以商品流轉(zhuǎn)額或非商品流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)，在生產(chǎn)經(jīng)營及銷售環(huán)節(jié)征收，收入不受成本費用變化的影響，對價格變化較為敏感。

　　(二)所得稅：包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。

　　特點：能夠直接調(diào)節(jié)納稅者的收入，有利于縮小貧富差距。

　　(三)財產(chǎn)稅，包括房產(chǎn)稅和契稅。

　　特點：稅收負(fù)擔(dān)與財產(chǎn)價值、數(shù)量關(guān)系密切，體現(xiàn)調(diào)節(jié)財富、合理分配等原則。

　　(四)行為稅：包括印花稅、車船稅、屠宰稅、筵席稅。

　　特點：具有較強的靈活性，對經(jīng)濟(jì)行為有很強的調(diào)節(jié)作用。

　　(五)資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　立法目的：為了保護(hù)和合理利用國家的自然資源。