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2011上海會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(12)

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  (三)其他貨幣資金的核算

  其他貨幣資金是指單位除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他形式存在的各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行本票結(jié)算、銀行匯票結(jié)算、信用卡存款、信用證存款和存出投資款等。其他貨幣資金往往都有其指定的用途,要求會(huì)計(jì)上對(duì)其單獨(dú)進(jìn)行核算。

  為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類賬戶,該賬戶借方登記增加額,貸方登記減少額,期末借方余額反映其他貨幣資金的期末結(jié)存數(shù)額。在總分類科目下,還須設(shè)相關(guān)的明細(xì)科目。

  1.外埠存款的核算

  外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí),匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。

  [例4—13]某公司因臨時(shí)采購(gòu)在南京工商銀行開設(shè)外埠存款賬戶,存入5 000元。20天后,采購(gòu)員交來供貨單位發(fā)票,所購(gòu)貨物價(jià)款為3 000元,增值稅510元,貨物尚未驗(yàn)收入庫,剩余資金1 490元已轉(zhuǎn)回到公司存款戶。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:

  ①匯往外地開立采購(gòu)專戶時(shí)

  借:其他貨幣資金——外埠存款     5 000

  貸:銀行存款             5 000

  ②采購(gòu)結(jié)束,收到采購(gòu)員交來發(fā)票賬單時(shí)

  借:在途物資             3 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 510

  貸:其他貨幣資金——外埠存款     3 510

  ③剩余資金轉(zhuǎn)回公司存款戶時(shí)

  借:銀行存款             1 490

  貸:其他貨幣資金——外埠存款     1 490

  2.銀行匯票(或銀行本票)存款

  銀行匯票(或銀行本票)存款是指企業(yè)為取得銀行匯票(本票),按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

  [例4—14]某公司向開戶銀行提交“銀行匯票委托書”,委托銀行簽發(fā)面額為20 000元的銀行匯票,公司用銀行匯票購(gòu)買材料一批,并已驗(yàn)收入庫,取得發(fā)票價(jià)稅共計(jì)金額ll 700元,匯票多余款轉(zhuǎn)回公司存款賬戶。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:

  取得銀行匯票時(shí):

  借:其他貨幣資金——銀行匯票     20 000

  貸:銀行存款               20 000

  購(gòu)買材料并取得發(fā)票時(shí):

  借:原材料              10 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 700

  貸:其他貨幣資金——銀行匯票      11 700

  收回余款時(shí):

  借:銀行存款              8 300

  貸:其他貨幣資金——銀行匯票       8 300

 

  3.信用卡存款

  [例4—15]某公司在中國(guó)建設(shè)銀行申請(qǐng)領(lǐng)用信用卡(單位卡),并向銀行交存?zhèn)溆媒?50 000元,后使用信用卡支付2月份公司電話費(fèi)2 000元。

  存入中國(guó)建設(shè)銀行資金開立信用卡時(shí):

  借:其他貨幣資金——信用卡存款 50 000

  貸:銀行存款           50 000

  支付電話費(fèi)時(shí):

  借:管理費(fèi)用          2 000

  貸:其他貨幣資金——信用卡存款   2 000

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