(三)其他貨幣資金的核算

　　其他貨幣資金是指單位除庫存現金、銀行存款以外的其他形式存在的各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行本票結算、銀行匯票結算、信用卡存款、信用證存款和存出投資款等。其他貨幣資金往往都有其指定的用途，要求會計上對其單獨進行核算。

　　為了反映和監督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業應設置“其他貨幣資金”總分類賬戶，該賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，期末借方余額反映其他貨幣資金的期末結存數額。在總分類科目下，還須設相關的明細科目。

　　1.外埠存款的核算

　　外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

　　[例4—13]某公司因臨時采購在南京工商銀行開設外埠存款賬戶，存入5 000元。20天后，采購員交來供貨單位發票，所購貨物價款為3 000元，增值稅510元，貨物尚未驗收入庫，剩余資金1 490元已轉回到公司存款戶。應作如下會計分錄：

　　①匯往外地開立采購專戶時

　　借：其他貨幣資金——外埠存款　　　　 5 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　5 000

　　②采購結束，收到采購員交來發票賬單時

　　借：在途物資　　　　　　　　　　　　 3 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 510

　　貸：其他貨幣資金——外埠存款　　　　　3 510

　　③剩余資金轉回公司存款戶時

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 1 490

　　貸：其他貨幣資金——外埠存款　　　　　1 490

　　2.銀行匯票(或銀行本票)存款

　　銀行匯票(或銀行本票)存款是指企業為取得銀行匯票(本票)，按照規定存入銀行的款項。

　　[例4—14]某公司向開戶銀行提交“銀行匯票委托書”，委托銀行簽發面額為20 000元的銀行匯票，公司用銀行匯票購買材料一批，并已驗收入庫，取得發票價稅共計金額ll 700元，匯票多余款轉回公司存款賬戶。應作如下會計分錄：

　　取得銀行匯票時：

　　借：其他貨幣資金——銀行匯票　　　　　20 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 20 000

　　購買材料并取得發票時：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1 700

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票　　　　　　11 700

　　收回余款時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 8 300

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票　　　　　　 8 300

 

　　3.信用卡存款

　　[例4—15]某公司在中國建設銀行申請領用信用卡(單位卡)，并向銀行交存備用金 50 000元，后使用信用卡支付2月份公司電話費2 000元。

　　存入中國建設銀行資金開立信用卡時：

　　借：其他貨幣資金——信用卡存款 50 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　50 000

　　支付電話費時：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　2 000

　　貸：其他貨幣資金——信用卡存款　　 2 000

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