4.存出投資款

　　存出投資款是指企業存入證券公司但尚未進行投資的貨幣資金。企業向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”賬戶;購買股票、債券等時，按實際發生的金額，借記“交易性金融資產”等賬戶，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”賬戶。

　　例題:

　　(—)目的：練習貨幣資金業務。

　　(二)資料：

　　2005年1月庫存現金年初余額3,005.40元(銀行規定的庫存現金限額5,000.00元)，銀行存款年初余額800,800.00元

　　1.1/1從銀行提取現金100,000.00元，以備發放工資。

　　答案：

　　借：庫存現金　　　　　　100,000.00

　　貸：銀行存款　　　　　　　　100,000.00

　　2.1/2向銀行申請面值50,000.00元的銀行本票一張和面值30,000.00元的銀行匯票一張，同時銀行扣款手續費用10.00元。

　　答案：

　　借：其他貨幣資金—銀行本票 50,000.00

　　—銀行匯票 30,000.00

　　財務費用　　　　　　　　　 10.00

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　80，010.00

　　3.1/3本企業業務人員王勤因業務需要前往北京出差，暫借差旅費2,000.00元，現金支付。

　　答案：

　　借：其他應收款—王勤　　　　2,000.00

　　貸：庫存現金　　　　　　　　　　2,000.00

　　4.1/4向北京匯出100,000.00元打入采購專戶，用于購買材料。

　　答案：

　　借：其他貨幣資金—外埠存款 100,000.00

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　100,000.00

　　5.1/5以現金發放工資。

　　答案：

　　借：應付職工薪酬—工資　　100,000.00

　　貸：庫存現金　　　　　　　　　100,000.00

　　6.1/6用申請的銀行本票歸還前欠A公司的貨款30,000.00元，同時又向A公司購買了10,000.00元的材料，增值稅率17%，并已取得增值稅專用發票，余款未收到，材料已經驗收入庫。

　　答案：

　　借：應付賬款—A公司　　　　　　　　　30,000.00

　　原材料　　　　　　　　　　　　　 10,000.00

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　1,700.00

　　其他應收款—A公司　　　　　　　　 8,300.00

　　貸：其他貨幣資金—銀行本票　　　　　　　50,000.00

　　7.1/10收到王勤通知，在北京用采購專戶購買材料50,000.00元，增值稅率17%。已收到增值稅專用發票。材料尚未到達企業。

　　答案：

　　借：在途物資　　　　　　　　　　　　50,000.00

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 8,500.00

　　貸：其他貨幣資金—外埠存款　　　　　　　58,500.00

　　8.1/15王勤回公司報銷各類費用共計2,300.00元，現金補付300.00元。同時北京采購結束，采購專戶余款劃回本公司。

　　答案：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　2,300.00

　　貸：其他應收款—王勤　　　　　　　　　　2,000.00

　　庫存現金　　　　　　　　　　　　　　　300.00

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 41,500.00

　　貸：其他貨幣資金—外埠存款　　　　　　41,500.00

　　9.1/16因業務需要向銀行借入50,000.00元的流動資金，時間3個月。

　　答案：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　50,000.00

　　貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　50,000.00

　　10.1/18歸還上年的短期借款30,000.00元。另支付借款利息3,000.00元，其中已預提2,500.00元。

　　答案：

　　借：財務費用　　　　　　　　　　　　500.00

　　應付利息　　　　　　　　　　　2 500.00

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 3,000.00

　　借：短期借款　　　　　　　　　　 30,000.00

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　30,000.00

　　11.1/19財務室用現金購買辦公用品150.00元，用轉賬支票支付已到期的商業承兌匯票10,000.00元。

　　答案：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　150.00

　　貸：庫存現金　　　　　　　　　　　　　　150.00

　　借：應付票據—商業承兌匯票　　　 10,000.00

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 10,000.00

　　12.1/20銷售產品，收到現金3,510.00元，轉賬支票58,500.00，出具的增值稅專用發票上注明的銷售額53,000.00元，增值稅額9,010.00元。現金并于當日送存銀行。

　　答案：

　　借：庫存現金　　　　　　　　　　 3,510.00

　　銀行存款　　　　　　　　　　58,500.00

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　53,000.00

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 9,010.00

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　3,510.00

　　貸：庫存現金　　　　　　　　　　　　 3,510.00

　　13.1/21向B公司銷售產品一批100,000.00元，增值稅率17%，收到一張120,000.00元面值的銀行本票。余款用轉賬支票支付。

　　答案：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　 120,000.00

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　100,000.00

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　17，000.00

　　其他應付款—B公司　　　　　　　　　 3,000.00

　　借：其他應付款—B公司　　　　　　　3,000.00

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　3,000.00

　　14.1/25收到C公司的前欠貨款5,000.00元，對方給于一張8,000.00元面值的銀行匯票，并在多余金額中填列3,000.00元。

　　答案：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 5,000.00

　　貸：應收賬款—C公司　　　　　　　　　　　5,000.00

　　15.1/26用申請的銀行匯票購買一輛汽車買價20,000.00元，增值稅額3,400.00元，各類費用600.00元，并在多余金額中填列6,000.00元。汽車已投入使用。

　　答案：

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　20,600.00

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)　 3,400

　　貸：其他貨幣資金—銀行匯票　　　　　　　24,000.00

　　16.1/27收到A公司簽發的一張轉賬支票歸還銀行本票的余款。

　　答案：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　8,300.00

　　貸：其他應收款—A公司　　　　　　　　　　8,300.00

　　17.1/28用電匯方式支付當月廣告費3,500.00元。

　　答案：

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　3,500.00

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 3,500.00

　　18.1/30收到銀行通知，銀行匯票的余款已經收回。

　　答案：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　6,000.00

　　貸：其他貨幣資金—銀行匯票　　　　　　　　6,000.00

　　19.1/31出納王銘盤點庫存現金，發現庫存現金實存金額短缺100.00元，出納人員及時做了調整處理，并將情況上報相關領導。當日經領導查實屬于出納王銘疏忽所至，由其自己賠償。

　　答案：

　　借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 100.00

　　貸：庫存現金　　　　　　　　　　　　　　　　100.00

　　借：其他應收款—王銘　　　　　　　　　 100.00

　　貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢　　　100.00

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