三、會計工作的社會監(jiān)督

　　會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。

　　特征是監(jiān)督行為的獨立性和有償性。

　　單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。(判斷)

　　(一)會計工作的社會監(jiān)督的主體

　　根據(jù)《會計法》的規(guī)定，財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。即財政部門對注冊會計師及其會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督。

　　(二)注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

　　1.注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。

　　2. 注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法承辦下列審計業(yè)務(wù):

　　(1)審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告;

　　(2)驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;

　　(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告;

　　(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。

　　3.承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)

　　會計責(zé)任是被審計單位對建立健全和有效執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度，保護(hù)本單位提交的會計資料的真實性、合法性和完整性，保護(hù)本單位資產(chǎn)的安全與完整等負(fù)有的責(zé)任。——委托單位的責(zé)任

　　審計責(zé)任是指注冊會計師對委托人和被審計單位應(yīng)盡的義務(wù)。如要求注冊會計師依法獨立實施審計程序、獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，依法出具審計報告，清楚地表達(dá)被審計單位會計報表整體的意見，并對出具的審計報告負(fù)責(zé)等。會計責(zé)任與審計責(zé)任不能相互替代、減輕和免除。——注冊會計師與會計師事務(wù)所的責(zé)任

　　【例1-4-3】甲公司近幾年經(jīng)濟(jì)效益一直不好。2003年12月，公司董事長王某指示會計部門虛擬了若干筆銷售收入，使公司報表由虧變盈，經(jīng)乙會計師事務(wù)所審計后報出。2004年5月，當(dāng)?shù)刎斦块T在《會計法》執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)了這一會計做假行為，并依據(jù)《會計法》規(guī)定，擬對甲公司進(jìn)行處罰，公司董事長王認(rèn)為，公司的財務(wù)會計報告是由乙會計師事務(wù)所出具了無保留意見的審計報告，應(yīng)由乙對公司的財務(wù)會計報告的真實性，完整性負(fù)責(zé)，甲公司不需承擔(dān)責(zé)任。要求分析董事長王某的觀點是否正確。

　　[解析]董事長王某的觀點不正確。法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊會計師進(jìn)行審計的單位，應(yīng)向受托的會計師事務(wù)所如實提供會計資料，并保證會計資料的真實、完整、合法。甲公司提供虛假的財務(wù)會計資料，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任，乙會計師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。

　　4.會計師事務(wù)所各注冊會計師出具審計報告時的不得為行為

　　不得有下列行為：

　　(1)在未履行必要的審計程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下出具審計報告。

　　(2)對同一委托單位的同一事項，依據(jù)相同的審計證據(jù)出具不同結(jié)論的審計報告。

　　(3)隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?/P>

　　(4)未實施嚴(yán)格的逐級復(fù)核制度，未按規(guī)定編制和保存審計工作底稿。

　　(5)違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的其他行為。

　　5.會計師事務(wù)所和注冊會計師氣絕出具審計報告的情形

　　(1)委托人示意其作不實或者不當(dāng)證明的。

　　(2)委托人故意不提供有關(guān)會計資料和文件的。

　　(3)因委托人有其他不合理要求，致使其出具的報告不能對財務(wù)會計的重要事項作出正確表述的。

　　6.注冊會計師的禁止行為

　　(1)在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得買賣被審計單位的股票、債券或者不得購買被審計單位或者個人的其他財產(chǎn)的期限內(nèi)，買賣被審計單位的股票、債券或者購買被審計單位或者個人所擁有的其他財產(chǎn)。

　　(2)索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益。

　　(3)接受委托催收債款。

　　(4)允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)。

　　(5)同時在兩個或者兩個以上的會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)。

　　(6)對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。

　　(7)違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

　　7.會計師事務(wù)所的禁止行為

　　(1)未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分所

　　(2)向省級以上財政部門提供虛假材料或者不及時報送相關(guān)材料

　　(3)雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師，或者明知本所的注冊會計師在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)而不予制止。

　　(4)允許本所注冊會計師只在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù)，或者明知本所注冊會計師在其他單位從事獲取工資性收入的工作而不予制止。

　　(5)允許其他單位或者個人以本所名義承辦業(yè)務(wù)

　　(6)采取強(qiáng)迫、欺詐等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)

　　(7)承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、承擔(dān)風(fēng)險能力不匹配的業(yè)務(wù)

　　(8)違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

　　2011年會計從業(yè)資格考試報名時間及方式匯總

　　各地2011年會計從業(yè)資格考試時間匯總

　　2011年會計從業(yè)資格考試備考策略和解題技巧匯總

　　2011年會計從業(yè)資格考試備考輔導(dǎo)資料匯總