查看匯總：2011上海會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》精編筆記匯總

　　第七節(jié)　稅收征收管理法

　　稅收征收管理是指稅務(wù)機關(guān)代表國家行使征稅權(quán)，指導(dǎo)納稅人正確履行義務(wù)，對日常稅收活動進(jìn)行組織、管理、監(jiān)督、檢查的基本制度。稅收征收管理法律制度是稅收管理的一項重要內(nèi)容，是實現(xiàn)稅收職能的必要手段。為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，2001年4月28日，第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議重新修訂通過了《中華人民共和國稅收征收管理法》(簡稱《稅收征管法》)，自2001年5月1日起施行;2002年9月7日，國務(wù)院重新修訂發(fā)布了《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》(簡稱《征管法實施細(xì)則》)，自2002年10月15日起施行。

　　一、稅務(wù)管理

　　(一)稅務(wù)登記

　　稅務(wù)登記，是指納稅人對生產(chǎn)、經(jīng)營活動向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行登記，并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的法定手續(xù)。稅務(wù)登記是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)與證明。

　　根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)登記包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記等。

　　1.開業(yè)稅務(wù)登記

　　《稅收征管法》第十五條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下簡稱納稅人)，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。”《征管法實施細(xì)則》還規(guī)定，上述規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)和個人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　2.變更稅務(wù)登記

　　納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原登記的稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

　　對于不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原登記的稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

　　變更登記的內(nèi)容涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)收回原稅務(wù)登記證件，稅務(wù)機關(guān)按變更后的內(nèi)容，重新核發(fā)稅務(wù)登記證。

　　3.停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記

　　實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申請辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過1年。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報交納稅款。納稅人要恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理復(fù)業(yè)登記，如實填寫《停業(yè)、復(fù)業(yè)報告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停業(yè)、復(fù)業(yè)報告書》。

　　4.注銷稅務(wù)登記

　　(1)依法終止納稅義務(wù)情況下注銷稅務(wù)登記。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向原登記的稅務(wù)管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　(2)納稅人住所、經(jīng)營地變動情況下注銷稅務(wù)登記。納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或注銷登記前，或者在住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　(3)納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照情況下注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

　　5.外出經(jīng)營報驗登記

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持《稅務(wù)登記證》副本和所在地稅務(wù)機關(guān)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)申請報檢登記，接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，連續(xù)12個月內(nèi)在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

　　6.稅務(wù)登記的注意事項

　　(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

　　(2)稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。

　　(3)除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件外，納稅人開立銀行賬戶，申請減稅、免稅、退稅，申請辦理延期申報、延期繳納稅款，領(lǐng)購發(fā)票，申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，辦理停業(yè)、歇業(yè)及其他有關(guān)稅務(wù)事項時，必須持稅務(wù)登記證件。

　　(4)納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報申明作廢。

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