查看匯總：2011上海會計從業資格《財經法規》精編筆記匯總

　　第七節　稅收征收管理法

　　稅收征收管理是指稅務機關代表國家行使征稅權，指導納稅人正確履行義務，對日常稅收活動進行組織、管理、監督、檢查的基本制度。稅收征收管理法律制度是稅收管理的一項重要內容，是實現稅收職能的必要手段。為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，2001年4月28日，第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議重新修訂通過了《中華人民共和國稅收征收管理法》(簡稱《稅收征管法》)，自2001年5月1日起施行;2002年9月7日，國務院重新修訂發布了《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(簡稱《征管法實施細則》)，自2002年10月15日起施行。

　　一、稅務管理

　　(一)稅務登記

　　稅務登記，是指納稅人對生產、經營活動向稅務機關進行登記，并據此對納稅人實施稅務管理的法定手續。稅務登記是稅收征收管理的首要環節，是征納雙方法律關系成立的依據與證明。

　　根據《稅收征管法》的規定，稅務登記包括：開業登記，變更登記，停業、復業登記，注銷登記，外出經營報驗登記等。

　　1.開業稅務登記

　　《稅收征管法》第十五條規定：“企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(以下簡稱納稅人)，自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發給稅務登記證件。”《征管法實施細則》還規定，上述規定以外的納稅人，除國家機關和個人外，應當自納稅義務發生之日起30日內，持有關證件向所在地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。

　　2.變更稅務登記

　　納稅人稅務登記內容發生變化，應當自工商行政管理機關或其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原登記的稅務機關申報辦理變更稅務登記。

　　對于不需要在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自發生變化之日起30日內，持有關證件向原登記的稅務機關申報辦理變更稅務登記。

　　變更登記的內容涉及稅務登記證件內容的，應當收回原稅務登記證件，稅務機關按變更后的內容，重新核發稅務登記證。

　　3.停業、復業稅務登記

　　實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申請辦理停業登記。納稅人的停業期不得超過1年。納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報交納稅款。納稅人要恢復生產經營的，應當于恢復生產經營之前，向稅務機關申請辦理復業登記，如實填寫《停業、復業報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發票領購簿及停業前領購的發票。納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請，并如實填寫《停業、復業報告書》。

　　4.注銷稅務登記

　　(1)依法終止納稅義務情況下注銷稅務登記。納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記之前，持有關證件向原登記的稅務管理機關申報辦理注銷稅務登記。按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的納稅人，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　(2)納稅人住所、經營地變動情況下注銷稅務登記。納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或注銷登記前，或者在住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

　　(3)納稅人被吊銷營業執照情況下注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。

　　5.外出經營報驗登記

　　從事生產、經營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產、經營活動的，應當持《稅務登記證》副本和所在地稅務機關的《外出經營活動稅收管理證明》，向營業地稅務機關申請報檢登記，接受稅務管理。從事生產、經營的納稅人外出經營，連續12個月內在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。

　　6.稅務登記的注意事項

　　(1)從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號;發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。

　　(2)稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應當在規定的期限內持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或者換證手續。

　　(3)除按照規定不需要發給稅務登記證件外，納稅人開立銀行賬戶，申請減稅、免稅、退稅，申請辦理延期申報、延期繳納稅款，領購發票，申請開具《外出經營活動稅收管理證明》，辦理停業、歇業及其他有關稅務事項時，必須持稅務登記證件。

　　(4)納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報申明作廢。

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