查看匯總：2012湖南會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》輔導(dǎo)講義匯總

　　第四節(jié) 稅收征收管理法律制度

　　一、稅務(wù)登記管理

　　(一)開業(yè)稅務(wù)登記(絕大部分的組織都需要)

　　1.開業(yè)稅務(wù)登記對象

　　(1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人——企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)、個體工商戶、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。

　　(2)不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　【例題1·判斷題】個體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，可以不必辦理稅務(wù)登記。(　)

　　【答案】×

　　【例題2·多選題】《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，下列單位中，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申請辦理開業(yè)稅務(wù)登記的有(　)。

　　A.國有企業(yè)

　　B.國家機關(guān)

　　C.個體工商戶

　　D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位

　　【答案】ACD

　　2.開業(yè)稅務(wù)登記的時間(基本是30日內(nèi)，只有外出經(jīng)營是180日)和地點

　　(1)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照起30日

　　(2)除上述以外的其他納稅人，除國家機關(guān)和個人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　以下幾種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理：

　　義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件;稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

　　(2)跨地區(qū)的非獨立核算分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記。

　　【例題3·單選題】跨地區(qū)的非獨立核算分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起(　)日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機關(guān)辦理注冊登記。

　　A.15　　B.30　　C.60　　D.180

　　【答案】B

　　(3)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

　　3.開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容

　　4.開業(yè)稅務(wù)登記程序。

　　(1)稅務(wù)登記的申請(先工商后稅務(wù))

　　(2)提供營業(yè)執(zhí)照、有關(guān)批準(zhǔn)文件、合同、章程、法定代表人和董事會成員名單、法定代表人身份證明、組織機構(gòu)代碼證、住所或經(jīng)營場所證明、委托代理協(xié)議書等資料及相關(guān)的復(fù)印件。

　　(3)稅務(wù)登記表的種類、適用對象(簡單看看)。

　　(4)稅務(wù)登記表的受理、審核

　　稅務(wù)機關(guān)對納稅人填報的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記;對不符合規(guī)定的不予登記，也應(yīng)在30日內(nèi)予以答復(fù)。

　　(5)稅務(wù)登記證的核發(fā)

　　《稅收征管法》規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。”

　　(二)變更、注銷稅務(wù)登記

　　1.變更稅務(wù)登記及其范圍、時間的要求(先工商后稅務(wù))

　　變更稅務(wù)登記是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化向稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記手續(xù);

　　(1)適用范圍。納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：

　�、侔l(fā)生改變名稱②改變法定代表人③改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型④改變住所和經(jīng)營地點(不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的)⑤改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式⑥增減注冊資金(資本)⑦改變隸屬關(guān)系⑧改變生產(chǎn)經(jīng)營期限⑨改變或增減銀行賬號⑩改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬11改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。

　　(2)時間要求

　�、賾�(yīng)當(dāng)辦理工商變更登記的，自辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

　�、诓恍枰k理工商變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

　　2.變更稅務(wù)登記的程序、方法。

　　3.注銷稅務(wù)登記及其適用范圍、時間的要求(先稅務(wù)后工商)

　　注銷稅務(wù)登記，是指納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生了根本性變化，需終止履行納稅義務(wù)時向稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。

　　(1)適用范圍

　�、偌{稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散;

　�、谄髽I(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷;

　　③企業(yè)資不抵債而破產(chǎn);

　　④納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)的;

　　⑤納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照;

　�、藜{稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。

　　【例題4·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人應(yīng)辦理稅務(wù)注銷登記的情形有(　)。

　　A.納稅人破產(chǎn)

　　B.納稅人變更法定代表人

　　C.納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照

　　D.納稅人暫停經(jīng)營活動

　　【答案】AC

　　(2)時間要求

　　納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。按照規(guī)定不需要在工商管理機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變主管稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)申請辦理變更或注銷登記前，或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達地主管稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。(先注銷登記，再開業(yè)登記)

　　【例題5·單選題】納稅人因住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的，應(yīng)向原主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理(　)。

　　A.開業(yè)登記

　　B.注銷登記

　　C.變更登記

　　D.停業(yè)登記

　　【答案】B

　　【例題6·判斷題】納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。(　)

　　【答案】×

　　【解析】開業(yè)、變更稅務(wù)登記的時間基本是30日內(nèi)，注銷稅務(wù)登記的時間基本是15日內(nèi)。

　　4.注銷稅務(wù)登記的程序、方法，課本P186。

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