(三)停業、復業登記

　　1.實行定期定額征收方式的納稅人，在營業執照核準的經營期限內需要停業的，應當向稅務機關提出停業登記。

　　2.納稅人停業期間發生納稅義務，應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關提出復業登記申請，經確認后，辦理復業登記，領回或啟用稅務登記證件和發票領購簿及其領購的發票，納入正常管理。

　　3.納稅人停業期滿不能及時恢復生產、經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記。納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理。

　　【例題7·單選題】納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為(　)。

　　A.自動注銷稅務登記

　　B.已恢復營業，實施正常的稅收管理

　　C.自動延長停業登記

　　D.納稅人已自動接受罰款處理

　　【答案】B

　　【例題8·多選題】企業應當辦理稅務登記的情形一般包括(　)。

　　A.開業

　　B.增加銀行賬號

　　C.停業

　　D.復業

　　【答案】ABCD

　　(四)外出經營報驗登記

　　1.納稅人到外縣(市)臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營稅收管理證明》。

　　2.稅務機關按照一地一證的原則，核發《外出經營稅收管理證明》，其有效期一般為30天，最長不超過180天。

　　3.納稅人應當在《外出經營稅收管理證明》注明地進行生產經營前向當地稅務機關報驗登記。

　　4.外出經營活動結束，納稅人應向外出經營地稅務機關申報并經稅務機關核實，納稅人結清應納稅款、繳銷未使用發票并辦理有關手續。

　　5.外出經營活動結束后，納稅人應于10日內將經營地主管稅務機關注明經營情況并加蓋印章的《外出經營稅收管理證明》向主管稅務機關申請辦理核銷手續。

　　(五)納稅人稅種登記——即稅種核定。見課本P187。

　　(六)扣繳義務人扣繳稅款登記——應自扣繳義務發生之日起30日內，向其生產、經營所在地或納稅義務發生地主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

　　二、發票管理

　　(一)發票的概念

　　發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經營收支行為發生的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是稅務稽查的重要依據。

　　(二)發票的種類(3種)

　　1.增值稅專用發票

　　增值稅專用發票，是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發票。增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人不得領購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發票。

　　2.普通發票

　　普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。

　　普通發票由行業發票和專用發票組成。

　　①行業發票：適用于某個行業的經營業務——商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票。

　　②專用發票：適用于某一經營項目——廣告費用結算發票、商品房銷售發票。

　　3.專業發票(國有)

　　專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據;國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等

　　【例題9·多選題】下列各項中，屬于專業發票的有(　)。

　　A.銀行轉賬憑證

　　B.商品房銷售發票

　　C.增值稅專用發票

　　D.火車票

　　【答案】AD

　　(三)發票開具的要求

　　1.發票開具使用的要求

　　任何填開發票的單位和個人必須在發生經營業務并確認營業收入時，才能開具發票，如果未發生經營業務則一律不得開具發票;任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票，未經稅務機關批準，不得拆本使用發票;不得自行擴大專業發票使用范圍。禁止倒買倒賣發票、發票監制章和發票防偽專用品。

　　開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明;發生銷售折讓的，在收回原發票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發票。

　　2.發票開具地點的要求。

　　發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。任何單位和個人未經批準，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

　　3.電子計算機開具發票的要求。

　　用票單位使用電子計算機開具發票，須報經主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機打發票，即稅務機關批準的在定點印制發票企業印制的供電子計算機開具的發票。同時，開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關查驗。

　　4.發票的填寫。

　　填寫發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。開具發票應當按照時限、順序、逐欄、全部聯次一次性如實填開，即必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯或抵扣聯加蓋單位財務專用章或發票專用章。

　　【例題10·單選題】在普通發票的開具、使用、取得的過程中，下列說法中，錯誤的是(　)。

　　A.發票要全聯一次填寫

　　B.A省的小規模納稅人將其在所屬稅務機關領用的普通發票借給B省納稅人在B省使用

　　C.開具發票要加蓋財務印章或發票專用章

　　D.開具發票后，如發生銷售折讓，在收回原發票并注明“作廢”后，重新開具發票

　　【答案】B

　　【例題11·多選題】下列關于普通發票開具、使用、取得事項中，說法正確的是(　)。

　　A.發票要全聯一次填寫

　　B.納稅人進行電子商務可以不開具發票

　　C.發票可以跨省、直轄市、自治區開具

　　D.開具發票后，如發生銷售折讓的，在收回原發票并注明“作廢”后，重新開具發票

　　【答案】AD

　　(四)發票保管管理——必須建立嚴格的發票保管制度，包括專人保管制度、專庫保管制度、專賬登記制度、保管交接制度、定期盤點制度。

　　(五)發票繳銷管理——包括發票收繳和發票銷毀，發票銷毀首先必須收繳;但收繳的發票不一定都要銷毀，一般都要按照法律法規保存一定時期后才能銷毀。

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