稅法第二講 ，

（七）對(duì)視同銷售貨物行為的銷售額的確定

按下列順序確定銷售額（注意不能打亂順序）：

1． 按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

2． 按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

3． 按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

組成計(jì)稅價(jià)格公式是難點(diǎn)問題。

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）＝成本＋利潤(rùn)（增值稅是價(jià)外稅，在組成計(jì)稅價(jià)格中是不含增值稅的）

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額（消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅），公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）/（1－消費(fèi)稅率）

注意：組成計(jì)稅價(jià)格包入消費(fèi)稅，包入的是從價(jià)部分，不包入從量部分（從量定額的有啤酒、黃酒、汽油、柴油），復(fù)合計(jì)稅（今年新增了卷煙和白酒），不包入從量部分，只包入從價(jià)部分。 ，

二、銷項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率 ，

三、進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

（一）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1． 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

2． 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 ，

（上面是有票可以抵扣的情況，下面三種情況是無票抵扣的情況）

1．一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（棉花另有規(guī)定）（無發(fā)票），或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（有普通發(fā)票），準(zhǔn)予按照買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。屬于一般納稅人的棉花經(jīng)營(yíng)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅棉花，可根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購憑證注明的收購金額按13%的稅率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（從今年開始已經(jīng)全改成13%抵扣了，但考試還按書上）

計(jì)算公式：

收購金額×10%（13%）扣除率＝進(jìn)項(xiàng)稅額 ，

注意，購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的單位在收購價(jià)格之外按規(guī)定繳納并負(fù)擔(dān)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，準(zhǔn)予并入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 ，

2．一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（銷售額中不并入銷售額的代墊運(yùn)費(fèi)除外），根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。（運(yùn)雜費(fèi)包括多項(xiàng)，如運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、保管費(fèi)用等，只有運(yùn)輸費(fèi)用一項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣。另外，還有兩項(xiàng)基金可以計(jì)入，其他不行）

注意：如果考試時(shí)題中給的是運(yùn)雜費(fèi)，是不能拿來計(jì)算抵扣的。

準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金。 ，

3．生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資經(jīng)營(yíng)回收單位銷售的免稅廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（可以與P34（3）對(duì)照著看。廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位出售廢舊物資開具普通發(fā)票，因?yàn)槭敲舛惖模�不能開增值稅專用發(fā)票） ，

（二）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（必須掌握）

1． 購進(jìn)固定資產(chǎn)。（注意進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)也不能抵扣）

2． 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

3． 用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

4． 用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。P52－53中集體福利或者個(gè)人消費(fèi)所指的內(nèi)容看一下）

5． 非正常損失的購進(jìn)貨物。

6． 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

7． 納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 ，

四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

“當(dāng)期”的概念，銷項(xiàng)稅額的當(dāng)期在后面講“納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及增值稅發(fā)票開具時(shí)限”中有限定。

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間規(guī)定：

1．工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用7%抵扣），必須在購進(jìn)的貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)貨物尚未到達(dá)企業(yè)或尚未驗(yàn)收入庫的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。（工業(yè)企業(yè)強(qiáng)調(diào)入庫，入庫要有入庫單，不一定付款） ，

2．商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），必須在購進(jìn)的貨物付款后（包括采用分期付款方式的，也應(yīng)以所有款項(xiàng)支付完畢后）才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未付款或未開出承兌商業(yè)匯票的，或分期付款，所有款項(xiàng)未支付完畢的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。（這是一般情況）

注意：商業(yè)企業(yè)強(qiáng)調(diào)付款，并且是付全款，付全款的含義是付清發(fā)票上的錢。例如，分期付款方式，如果60件產(chǎn)品，分三次付，第一次付了20件的錢，銷售方開了20件的發(fā)票，就可以抵扣，因?yàn)楦肚辶税l(fā)票上的款項(xiàng)。如果銷售方開了60件的錢，就要等60件的款項(xiàng)全部付清才能抵扣。

商業(yè)企業(yè)接受投資、捐贈(zèng)或分配的貨物，則以收到增值稅專用發(fā)票的時(shí)間為申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)限；申報(bào)抵扣時(shí)，應(yīng)提供投資、捐贈(zèng)、分配貨物的合同或證明材料。（特殊情況） ，

3．一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)費(fèi)用支付后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)接受應(yīng)稅勞務(wù)，但尚未支付款項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。（勞務(wù)付款）

增值稅一般納稅人違反上述規(guī)定的，按偷稅論處，稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)查出，則應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，并在該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上注明，以后不論其貨物到達(dá)或驗(yàn)收入庫，或支付款項(xiàng)，均不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。 ，

（二）計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理（因?yàn)槲覈?guó)采用的是購進(jìn)扣稅法）

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分（稱為留抵稅額）可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 ，

（三）扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

2001年考試一個(gè)考點(diǎn)：

例如：10萬元收購農(nóng)產(chǎn)品

借：商品采購的9

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1（10×10%＝1）

貸：XXXX 10

該產(chǎn)品轉(zhuǎn)變用途，用于職工福利，如果購入事項(xiàng)發(fā)生在幾個(gè)月前，我們只知道商品采購成本為9萬，如何計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)先將9萬做還原，即9÷（1－10%）＝10萬，再用10×10%＝1萬，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

這就是P56第二段的含義

按發(fā)生上述情況的當(dāng)期該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的實(shí)際成本，即進(jìn)價(jià)＋運(yùn)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋其他有關(guān)費(fèi)用，按征稅時(shí)該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果屬于是國(guó)內(nèi)購進(jìn)的貨物，主要包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)費(fèi)兩大部分。 ，

（四）銷貨退回或折讓的稅務(wù)處理 ，

五、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率

注意：小規(guī)模納稅人取得的銷售額與一般納稅人所包含的內(nèi)容是一致的，即都是銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括按6%或4%的征收率征收的增值稅稅額。 ，

六、若干特定貨物銷售時(shí)應(yīng)納稅額的計(jì)算

將6%調(diào)低至4%：

（一） 寄售商店代銷寄售物品；

（二） 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；

（三） 銷售舊貨（不包括使用過的固定資產(chǎn)）；

（四） 經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物。（免的是關(guān)稅）

注意：一般納稅人也可能使用征收率 ，

第五節(jié) 幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

分兩大類：兼營(yíng)、混合銷售，一定要分清 ，

兼營(yíng)：一、三兩個(gè)大問題

一、兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

三、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目的兼營(yíng)）

P61第二段中舉的建筑裝飾材料商店的例子不準(zhǔn)確，較準(zhǔn)確的為生產(chǎn)彩電的企業(yè)，同時(shí)有一個(gè)運(yùn)輸隊(duì)，承攬運(yùn)輸業(yè)務(wù)（不是運(yùn)自己廠生產(chǎn)的彩電）。這種情況就是兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。 ，

兼營(yíng)稅務(wù)處理原則：分清收入。如不分清從高、從重、從國(guó)稅。（從國(guó)稅的含義是營(yíng)業(yè)稅是地方稅，增值稅是中央地方共享稅，國(guó)稅不會(huì)放棄這塊） ，

二、混合銷售行為

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)（營(yíng)業(yè)稅），為混合銷售行為。

應(yīng)稅貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)之間存在因果關(guān)系，內(nèi)在聯(lián)系。

稅務(wù)處理方法：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以及從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。

可以概括：按企業(yè)性質(zhì)劃分，交增值稅為主的企業(yè)，混合銷售行為交增值稅；交營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)，混合銷售行為交營(yíng)業(yè)稅。

以上是基本規(guī)則，在營(yíng)業(yè)稅中還有另外的要求。

有特例：運(yùn)輸業(yè)銷售貨物，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)（買貨、賣貨再運(yùn)輸）是增值稅的范疇，因?yàn)樨浳锼�占比重大。比例上貨物超過50%。 ，

第七節(jié) 出口貨物退（免）稅

上海中注協(xié)的輔導(dǎo)班老師指出“可能不是重點(diǎn)”，因?yàn)榻衲?/SPAN>5月免抵退稅則變了，因此，出綜合題的可能性小了。但不是不出題 ，

我國(guó)為鼓勵(lì)貨物出口，按《增值稅暫行條例》規(guī)定，實(shí)行出口貨物稅率為零的優(yōu)惠政策。所為實(shí)行零稅率，是指貨物在出口時(shí)整體稅負(fù)為零；出口貨物適用零稅率不但出口環(huán)節(jié)不必納稅，而且還可以退還以前納稅環(huán)節(jié)已納稅款。這就是通常所說的“出口退稅”。

國(guó)家遵循“征多少、退多少”、“未征不退”的基本原則。 ，

一、 我國(guó)的出口貨物退（免）稅基本政策

（一） 出口免稅并退稅（以前環(huán)節(jié)交過稅）

適用這個(gè)政策的主要有：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)和1993年12月31日以后（2001年1月1日就沒有這個(gè)時(shí)間限定了，書上沒有改）批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)自產(chǎn)貨物的自營(yíng)出口或委托代理出口、外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口或受生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)委托代理出口貨物、某些專門從事對(duì)外承包工程、對(duì)外修理修配、對(duì)外投資等項(xiàng)目的特定企業(yè)的貨物出口等。 ，

（二） 出口免稅不退稅（以前環(huán)節(jié)未交過稅）

適用這個(gè)政策的出口貨物主要有：來料加工復(fù)出口的貨物、列入免稅項(xiàng)目的避孕藥品和工具、古舊圖書、免稅農(nóng)產(chǎn)品、國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙及軍品等。

來料加工與進(jìn)料加工的區(qū)別：來料加工是進(jìn)口材料，但材料未花錢購買，加工后再出口，收加工費(fèi)。而進(jìn)料加工材料是花錢購買的，加工后再出口收取貨款。 ，

（三） 出口不免稅也不退稅

出口不免稅是指對(duì)國(guó)家限制或禁止出口的某些貨物的出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷環(huán)節(jié) ，

上述三種政策形式是就國(guó)家出口貨物總體稅收政策而言，它們并未因國(guó)家調(diào)低或調(diào)高退稅率、調(diào)整退稅范圍和退稅計(jì)算方法而改變。 ，

二、 出口貨物退（免）稅政策的具體實(shí)施辦法

（一）出口貨物退（免）稅的適用范圍

1．下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅：（看）

（5）特定企業(yè)（不限于有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）出口的貨物（簡(jiǎn)單看）

2．是針對(duì)下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅不退稅的

3．針對(duì)貨物免稅不退稅的。

4．不免不退

（1） 國(guó)家計(jì)劃外出口的原油；

（2） 援外出口貨物；

（3） 國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀等。 ，

（二）出口貨物的退稅率（難點(diǎn)，理解出口退稅的難點(diǎn)）

4檔

17%、15%、13%、5% ，

（三）出口貨物退稅的計(jì)算

“免、抵、退”辦法：

免稅，是指對(duì)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；抵稅，是指貨物應(yīng)當(dāng)免征或者退還的所耗用的原材料、零部件等已納增值稅稅款，抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納的增值稅稅款；退稅，是指貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%以上的，在一個(gè)季度內(nèi)，由于應(yīng)當(dāng)?shù)猪?xiàng)的增值稅稅額大于應(yīng)納稅額而未抵項(xiàng)完時(shí)，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵項(xiàng)完的稅額予以退稅。（今年5月改了，沒有50%的要求，一個(gè)季度改為一個(gè)月，但基本規(guī)則沒有變） ，

解釋“免、抵、退”辦法：

應(yīng)納稅額的＝的銷項(xiàng)稅額的－的進(jìn)項(xiàng)稅額

51Test的

內(nèi)銷銷項(xiàng)51Test的為內(nèi)銷購入

外銷銷項(xiàng)51Test的為外銷購入 ，

人民幣FOB×征稅率

（人民幣FOB為離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)） ，

（1） 免：外銷銷項(xiàng)（免征出口環(huán)節(jié)增值稅）；

（2） 剔：P69（2）按該貨物所適用的增值稅稅率與其所適用的退稅率之差乘以出口貨物的離岸價(jià)格折合人民幣的金額，計(jì)算出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從當(dāng)期（是指一個(gè)季度內(nèi)，下同）全部進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，計(jì)入產(chǎn)品成本。

進(jìn)項(xiàng)稅額－FOB×（征稅率－退稅率）

（3）抵：內(nèi)銷銷項(xiàng)－內(nèi)/外銷進(jìn)項(xiàng)（已剔除（2）的余額）

如果計(jì)算出應(yīng)納稅額小于零，P70比大小的公式，今年新的規(guī)定有變化，但基本規(guī)則沒變。 ，

2．對(duì)于未按照“免、抵、退”辦法辦理出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)（不限于有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)），1995年7月1日以后報(bào)關(guān)離境直接出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅條例的規(guī)定征稅，然后由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)家出口退稅計(jì)劃內(nèi)依照規(guī)定的退稅率審批退稅。（先征后退）

公式比較簡(jiǎn)單，要會(huì) ，

3．對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的，應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上列明的銷售額和該貨物適用的退稅率計(jì)算退稅。（外貿(mào)企業(yè)收購情況，也稱為先征后退，但與前一種情況不同）

應(yīng)退稅額＝購進(jìn)貨物的銷售額×退稅率

購進(jìn)貨物的銷售額不準(zhǔn)確，應(yīng)為進(jìn)貨的價(jià)格 ，

三、 出口貨物退（免）稅的管理

（一）出口退稅登記管理

批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記。未辦理退稅登記的出口企業(yè)，一律不予辦理出口貨物的退稅或免稅。

（二）出口退稅程序和須提供的憑證（簡(jiǎn)單了解）

1． 專人辦理

2． 企業(yè)辦理出口退稅必須提供以下憑證：

（1） 購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票

（2） 出口貨物銷售明細(xì)賬

（3） 蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》

（4） 出口收匯核銷單

4．委托代理出口貨物辦理退（免）稅的程序

注意改為一律在委托方辦理退（免）稅。下面的程序看 ，

第八節(jié) 進(jìn)口貨物征稅

年年考，2001與關(guān)稅、消費(fèi)稅混在一起出題

今年還有可能出題，因?yàn)殛P(guān)稅今年有變化，增值稅＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅聯(lián)合出題 ，

一、 進(jìn)口貨物征稅的范圍及納稅人

（一）范圍

申報(bào)進(jìn)入中華人民共和國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物，均應(yīng)繳納增值稅。

（二）納稅人

進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人。 ，

二、 進(jìn)口貨物的適用稅率（沒有征收率）

13%、17% ，

三、 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

組成計(jì)稅價(jià)格

組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率（13%/17%）（注意沒有減進(jìn)項(xiàng)稅額） ，

四、進(jìn)口貨物的稅收管理

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；其納稅地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅；其納稅期限應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起7日內(nèi)繳納稅款。（今年都統(tǒng)一改為15日了，書上未改，考試會(huì)回避的，了解即可）