P189【例9-11】甲公司為增值稅一般納稅人,本期以自產產品對乙公司投資，雙方協議按產品的售價作價。該批產品的成本200萬元，假設售價和計稅價格均為220萬元。該產品的增值稅稅率為17%。假如該筆交易符合非貨幣性資產交換準則規定的按公允價值計量的條件，乙公司收到投入的產品作為原材料使用。根據上述經濟業務，甲、乙(假如乙公司原材料采用實際成本進行核算)公司應分別作如下賬務處理：

　　甲公司：

　　對外投資轉出計算的銷項稅額=220×17%=37.4(萬元)

　　借：長期股權投資 2574000

　　貸：主營業務收入 2200000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 374000

　　借：主營業務成本 2000000

　　貸：庫存商品 2000000

　　乙公司：

　　收到投資時，視同購進處理

　　借：原材料 2200000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 374000

　　貸：實收資本 2574000

　　P190【例9-12】某企業為增值稅一般納稅人，本期購入一批材料，增值稅專用發票上注明的增值稅額為20.4萬元，材料價款120萬元。材料已入庫，貨款已經支付(假如該企業材料采用實際成本進行核算)。材料入庫后，該企業將該批材料全部用于辦公樓工程建設項目。根據該項經濟業務，企業可作如下賬務處理：

　　(1)材料入庫時：

　　借：原材料 1200000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 204000

　　貸：銀行存款 1404000

　　(2)工程領用材料時：

　　借：在建工程 1404000

　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 204000

　　原材料 1200000

　　【例題6·多選題】下列增值稅，應計入有關成本的有( )。

　　A.以產成品對外投資應交的增值稅

　　B.一般納稅企業購入生產設備支付的增值稅

　　C.小規模納稅企業購入商品已交的增值稅

　　D.購入小汽車已交的增值稅

　　E.一般納稅企業購入材料支付的增值稅

　　【答案】ACD

　　【解析】以產成品對外投資應交的增值稅應計入長期股權投資;一般納稅企業購入生產設備支付的增值稅可以作為進項稅額抵扣;小規模的納稅企業購入商品已交的增值稅應計入購進商品的成本;購入小汽車已交的增值稅應計入固定資產成本。

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