(3)到期時(shí)

　　1)如果不清理：

　　借：年初未分配利潤(rùn)(內(nèi)部交易的利潤(rùn))

　　貸：固定資產(chǎn)(內(nèi)部交易的利潤(rùn))

　　借：固定資產(chǎn)(內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額)

　　貸：年初未分配利潤(rùn)(內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額)

　　借：固定資產(chǎn)(內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額)

　　貸：管理費(fèi)用(內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額)

　　2)如果清理

　　借：年初未分配利潤(rùn)(內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額)

　　貸：管理費(fèi)用(內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額)

　　(4)超期使用時(shí)：

　　1)如果不清理

　　借：年初未分配利潤(rùn)(內(nèi)部交易的利潤(rùn))

　　貸：固定資產(chǎn)(內(nèi)部交易的利潤(rùn))

　　借：固定資產(chǎn)(內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額)

　　貸：年初未分配利潤(rùn)(內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額)

　　2)如果清理

　　則無(wú)抵消處理

　　(5)提前清理時(shí)

　�、俳瑁耗瓿跷捶峙淅麧�(rùn)(內(nèi)部交易的利潤(rùn))

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出(內(nèi)部交易的利潤(rùn))

　�、诮瑁籂I(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出(內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額)

　　貸：年初未分配利潤(rùn)(內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額)

　�、劢瑁籂I(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出(內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額)

　　貸：管理費(fèi)用(內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額)

　　5.抵消分錄中的所得稅問(wèn)題

　　(1)企業(yè)集團(tuán)認(rèn)定的資產(chǎn)口徑低于稅務(wù)口徑時(shí)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　(2)企業(yè)集團(tuán)認(rèn)定的資產(chǎn)口徑高于稅務(wù)口徑時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　(五)合并現(xiàn)金流量表的編制

　　1.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵消處理

　　借：投資支付現(xiàn)金

　　貸：吸收投資收到的現(xiàn)金

　　2.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金的抵消處理

　　借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

　　貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金

　　3.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵消處理

　　借：支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　貸：收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　4.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵消處理

　　借：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

　　貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

　　5.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額與購(gòu)建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金的抵消處理

　　借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

　　貸：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

　　(六)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售或購(gòu)買(mǎi)子公司，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)遵循的原則

　　1.在合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需遵循的原則

　　(1)母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù);

　　(2)因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù);

　　(3)母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

　　2.在合并利潤(rùn)表時(shí)需遵循的原則

　　(1)母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表;

　　(2)因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買(mǎi)日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表;

　　(3)母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。

　　3.在合并現(xiàn)金流量表時(shí)需遵循的原則

　　(1)母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表;

　　(2)因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買(mǎi)日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入;

　　(3)母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

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