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第十六章　貨幣資金的審計

　　1.命題特點分析

　　2.本章學習要求

　　3.主要內容講解

　　本章屬于比較重要的內容。通常以貨幣資金內部控制、庫存現金和銀行存款的實質性程序的客觀題或簡答題形式進行考查;但近年在本章沒有直接命題。

　　考試應關注：

　　1.理解貨幣資金的內部控制;

　　2.庫存現金的監盤;

　　3.銀行存款余額調節表的審查;

　　4.銀行存款函證等實質性程序。

第一節　貨幣資金審計概述

　　一、貨幣資金與交易循環

　　二、涉及的主要憑證和會計記錄

　　貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄主要有：(1)現金盤點表。(2)銀行對賬單。(3)銀行存款余額調節表。(4)有關科目的記賬憑證。(5)有關會計賬簿。

　　三、貨幣資金內部控制概述

　　一般而言，一個良好的貨幣資金內部控制應該達到以下幾點：(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離。(2)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據。(3)全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續。(4)控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行。(5)按月盤點現金，編制銀行存款余額調節表，以做到賬實相符。(6)加強對貨幣資金收支業務的內部審計。

　　1.崗位分工及授權批準

　　(1)企業應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。企業不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

　　(2)企業應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。

　　(3)企業應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務：

　　①支付申請

　　②支付審批

　　③支付復核

　　④辦理支付

　　2.現金和銀行存款的管理

　　3.票據及有關印章的管理

　　4.監督檢查

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