| 第 1 頁(yè)：考情分析 |
| 第 2 頁(yè)：重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題 |
三、現(xiàn)金流量表(反映-定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出)
(一)相關(guān)概念及現(xiàn)金流量的分類(★)
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項(xiàng)目 |
內(nèi)容 | |
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現(xiàn)金及現(xiàn)金 等價(jià)物 |
現(xiàn)金 |
指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金 |
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現(xiàn)金等價(jià)物 |
指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，－般是3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資 | |
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現(xiàn)金流量的分類 |
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 |
包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)、支付工資、支付廣告費(fèi)、繳納的各項(xiàng)稅款等 |
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投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 |
包括取得和收回投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)、購(gòu)買(mǎi)和處置無(wú)形資產(chǎn)等 | |
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籌資活動(dòng)產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量 |
包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等 | |
流量
【提示】特殊項(xiàng)目的處理：
企業(yè)收到的現(xiàn)金股利和債券利息作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量
企業(yè)支付的現(xiàn)金股利和利息作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量
企業(yè)收到的屬于固定資產(chǎn)的賠款作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量
企業(yè)收到的屬于流動(dòng)資產(chǎn)或無(wú)法區(qū)分(既包括固定資產(chǎn)也包括流動(dòng)資產(chǎn))的賠款作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)時(shí)各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量
支付的計(jì)入固定資產(chǎn)的稅金作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量
支付的其他稅金(包括所得稅)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量
購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)支付的現(xiàn)金在母公司個(gè)別報(bào)表中體現(xiàn)為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，合并報(bào)表中要重分類至籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是( )。
A.以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品
B.以銀行承兌匯票支付貨款
C.發(fā)行股票取得價(jià)款存入銀行
D.收到債券利息存入銀行
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A，屬于企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)B，銀行承兌匯票不屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，所以并沒(méi)有產(chǎn)生現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。
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