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二、合并財務報表的編制程序(★)
1.設置合并工作底稿。
2.將母公司、納入合并范圍的子公司個別報表各項目的數據過入合并工作底稿。
3.編制調整分錄和抵消分錄。
【提示】調整、抵消的主要流程
4.計算合并財務報表各項目的合并數額。
【應用】(1)資產類項目合并數=母公司個別報表資產類項目金額+子公司個別報表資產類項目金額+(-)調整、抵消分錄中資產類項目借(貸)方金額
(2)負債類項目合并數=母公司個別報表負債類項目金額+子公司個別報表負債類項目金額+(-)調整、抵消分錄中負債類項目貸(借)方金額
(3)所有者權益類項目合并數(未分配利潤除外)=母公司個別報表所有者權益類項目金額+子公司個別報表所有者權益類項目金額+(-)調整、抵消分錄中所有者權益類項目貸(借)方金額
對未分配利潤合并數的計算中,不僅要考慮未分配利潤項目的影響額,也需要考慮利潤表項目抵消額的影響。
(4)收入類項目合并數=母公司個別報表收人類項目金額+子公司個別報表收入類項目金額+(-)調整、抵消分錄中收人類項目貸(借)方金額
(5)費用類項目合并數=母公司個別報表費用類項目金額+子公司個別報表費用類項目金額+(-)調整、抵消分錄中費用類項目借(貸)方金額
5.填列合并財務報表。
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