一、單項選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
（一）A注冊會計師負責對甲公司20×7年度財務報表進行審計。在獲取和評價審計證據時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
1．在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（ ）。
A．甲公司連續編號的采購訂單
B．甲公司編制的成本分配計算表
C．甲公司提供的銀行對賬單
D．甲公司管理層提供的聲明書
參考答案：C
答案解析： ABD是屬于來自于企業內部的證據，而C是來源于外部的證據。選C。
2.下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（ ）。
A．從甲公司銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性
B．實地觀察甲公司固定資產，以確定固定資產的所有權
C．對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性
D．復核甲公司編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性
參考答案： D
答案解析： A一般與銷售的發生、完整性均無關；B實地觀察主要是與存在相關；C主要是與存在和完整性相關。
3．在對資產存在性認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（ ）。
A．從財務報表到尚未記錄的項目
B．從尚未記錄的項目到財務報表
C．從會計記錄到支持性證據
D．從支持性證據到會計記錄
參考答案：Ｃ
答案解析： 存在性是從賬到證。
4．下列與審計證據相關的表述中，正確的是（ ）。
A．如果審計證據數據足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷
B．審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關
內容控制的有效性
C．不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系
D．會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意
見的基礎
參考答案：Ｄ
答案解析： 審計證據的數量并不能彌補質量的缺陷；審計工作中也要考慮鑒證文件的真偽；審計工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關系。
5．下列與管理層聲明相關的表述中，錯誤的是（ ）。
A．如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，注冊會計師應當就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明
B．如果管理層的某項聲明于其他審計證明相矛盾，注冊會計師應當調查這種情況
C．如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告
D．注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據
參考答案： C
答案解析： 管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，是審計范圍受到限制，應當出具保留或無法表示意見。
（二）B注冊會計師負責對乙公司20×7年度財務報表進行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
6．根據審計準則的規定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是（ ）。
A．對乙公司生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征
B．對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征
C．對運用系統抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征
D．對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征
參考答案： B
答案解析： 對于D應當是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內容。
7．下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ ）。
A．如果完成審計業務，歸檔期限為審計報告日后六十天內
B．如果完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內
C．如果未能完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內
D．如果未能完成審計業務，歸檔期限為審計業務中止日后三十天內
參考答案： A
答案解析： 完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。
8．B注冊會計師對乙公司20×7年度財務報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為20×8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（ ）。
A．20×8年5月5日，乙公司發生火災，燒毀一生產車間，導致生產全部停工
B．20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7年度財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債
C．20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為
D．20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經注銷的應收賬款，金額為1 000萬元
參考答案： C
答案解析： A和D是在財務報表報出日后發生的，注冊會計師不需采取行動；B由于無法合理估計賠償金額可以不計提預計負債，并且在財務報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動；C屬于在第三階段發現的在資產負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表。
（三）C注冊會計師負責對丙公司20×7年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
9．下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有（ ）。
A．在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質
B．如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重要的
C．如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整
D．重要性的確定離不開職業判斷
參考答案： C
答案解析： 新準則規定：發現的所有錯報都要提請被審計單位進行調整。參考教材Ｐ156頁第9行。
10．在執行審計業務時，C注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（ ）。
A．通過調高重要性水平，降低評估的重大錯報風險
B．通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險
C．在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對丙公司及其環境的了解
D．在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果
參考答案： C
答案解析： 在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平。（參看教材154頁四的內容）。
11．在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是（ ）。
A．如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加控制測試，降低評估的檢查風險
B．通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險
C．如有可能，通過擴大實質性程序范圍或實施追加的實質性程序，降低評估的重大錯報風險
D．通過修改計劃實施的控制測試的性質、時間和范圍，降低評估的審計風險
參考答案： B
答案解析： 注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；（2）通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。（參看教材154四）。
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