參考答案：ABCD
答案解析： A、控制設計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內控是必須的。
6. 在確定控制測試的范圍時，F注冊會計師通常考慮的因素有（ ）。
A. 總體變異性
B. 在分險評估時擬信賴控制運行有效性的程度
C. 控制的預期偏差
D. 控制的執行頻率
參考答案：BCD
答案解析： 確定控制測試的范圍考慮因素：（１）在擬信賴期間，被審計單位執行控制的頻率；（２）擬信賴控制運行有效性的時間長度；（３）為證實控制能防止或發現并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據的相關性和可靠性；（４）通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍；（５）在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；（６）控制的預期偏差。
7.假設F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結論，F注冊會計師可以實施的審計程序有（ ）。
A. 對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試
B. 獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據
C. 測試已公司對控制的監督
D. 向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況
參考答案：AB
答案解析： 如果已獲取有關控制在其中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據。
8.已公司某項應用控制由計算機自動執行，且在20×7年度未發生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時，正確的做法有（ ）。
A. 同時考慮信息技術一般控制運行有效性
B. 利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據
C. 確定的測試范圍與該項控制由手工執行時的測試范圍相同
D. 一旦確定正在執行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍
參考答案：ABD
答案解析： 信息技術處理具有內在一貫性，除非系統發生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。
（三）G注冊會計師負責對庚公司20×7年度財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
9. 在識別和評估庚公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列做法正確的有（ ）。
A. 考慮是否存在舞弊風險因素
B. 考慮在實施分析程序時發現的異常關系或偏離預期的關系
C. 考慮客戶承接或續約過程中獲取的信息
D. 詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制
參考答案：ABCD
答案解析： 注冊會計師詢問了解治理層如何監督管理層對舞弊風險的識別和應對過程，以及管理層為降低舞弊風險設計的內部控制；在了解被審計單位及其環境時，注冊會計師應當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環境時，注冊會計師應當考慮可能表明存在舞弊導致的重大錯報風險的異常關系或偏離預期的關系；注冊會計師還應當考慮在了解被審計單位及其環境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風險。
10. 在對舞弊風險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有（ ）。
A. 測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當
B. 復核會計估計是否合理
C. 對于注意到的、超出正常經營過程或基于對庚公司及其環境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業理由的合理性
D. 對相關控制活動的運行有效性進行測試
參考答案：ABC
答案解析： 注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風險應當實施的審計程序：（１）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當；（２）復核會計估計是否有失公允，從而可能產生舞弊導致的重大錯報；（３）對于注意到的、超出正常經營過程或基于對被審計單位及其環境的了解顯得異常的重大交易。
11. 在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（ ）。
A. 對賬面金額較小的存貨實施監盤程序
B. 不預先通知存貨監盤地點
C. 對銷貨交易的具體條款進行函證
D. 對大額應收賬款進行函證
參考答案：BC
答案解析： 注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預見性：（１）對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序；（２）調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期；（３）采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；（４）選取不同的地點實施審計程序或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。
12.在實施審計過程中，G注冊會計師發現庚公司財務經理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應當采取的措施有（ ）。
A. 重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響
B. 直接向監管機構報告
C. 盡早向庚公司治理層報告
D. 重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性
參考答案：ACD
答案解析： 如果錯報涉及較高級別的管理層，注冊會計師應當采取措施：（１）重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響；（２）重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性。如果發現舞弊涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早的將此類事項與治理層溝通。
三、判斷題（本題5小題，每題1分，本題題型共5分。你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）
1. 注冊會計師應當就計劃實施中的審計程序的性質、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。 （ ）
參考答案：×
答案解析： 注冊會計師可以將計劃實施的審計程序的時間和范圍告知治理層，但不能將實施審計程序的性質與被審計單位治理層溝通。
2. 如果在審計過程中變更項目負責人，新任項目負責人應當對變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復核程序，以確信整個審計工作符合法律法規、職業道德規范和審計準則的規定。 （ ）
參考答案：×
答案解析： 新任項目負責人應當對接受委托以來的完成的工作實施足夠的復核程序。
3. 注冊會計師設計和實施的控制測試和實質性程序的性質、時間、范圍，應當與評估的認定層次重大錯風險具有明確的對應關系。 （ ）
參考答案：√
答案解析： 注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系。在應對評估的風險時，合理確定審計程序的性質是最重要的。
4. 注冊會計師應當設計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定審計報告日至財務報表報出日發生的、需要在財務報表中調整和披露的事項是否均已得到識別。 （ ）
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