參考答案：×
　　答案解析： 注冊會計師沒有主動發現審計報告日至財務報表報出日之間發生的影響財務報表的事項。

　　5. 在識別和評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　）
　　參考答案：√
　　答案解析： 在我國，收入也是上市公司財務舞弊案中造假的主要領域。因此，準則規定，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險，并應當考慮哪些收入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險。

　　四、簡答題（本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）


2．注冊會計師通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質性程序。

　　2．注冊會計師通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質性程序。
　　（1）審計目標
　　A．所記錄的采購交易已發生，且與被審計單位有關。
　　B．所有應當記錄的采購交易均已記錄。
　　C．與采購交易有關的金額及其他數據已恰當記錄。
　　D．采購交易已記錄于恰當的賬戶。
　　E．采購交易已記錄于正確的會計期間。
　　（2）實質性程序
　　F．將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文件比較。
　　G．根據購貨發票反映的內容，比較會計科目表上的分類。
　　H．從購貨發票追查至采購明細賬。
　　I．從驗收單追查至采購明細賬。
　　J．將驗收單和購貨發票上日期與采購明細賬中的日期進行比較。
　　K．檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。
　　L．追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。
　　要求：
　　請根據題中給出的審計目標，指出對應的相關認定；針對每一審計目標，選擇相應的實質性程序（一項實質性程序可能對應一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質性程序）。請將財務報表相關認定及選擇的實質性程序字母序號填入答題卷第4頁給定的表格中。

　　4.ABC會計師事務所承接了戊公司20×7年度財務報表審計業務。項目負責人是C注冊會計師，其妻子是戊公司財務負責人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環境，應將審計資源放在對認定層次實施實質性程序上。審計行程中，項目組成員D發現有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險。項目組成員E提出應當針對該舞弊風險實施追加程序，并建議實施項目質量控制復核。C注冊會計師認為戊公司管理層非常誠信，不會出現舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實施項目質量控制復核。C注冊會計師堅持自己的主張，對戊公司20×7年財務報表出具了審計報告。
　　
　　要求：根據中國注冊師執業準則的要求，請指出ABC會計師事務所在該項業務的業務承接、業務執行和業務質量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

　　五、綜合題（本題型共2題，其中第1題23分，第2題22分，本題型共45分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效，答案中的金額用人民幣元表示，有小數點的保留兩位小數，小數點兩位后四舍五入）
　　1.A和B注冊會計師負債對X公司20×7年度財務報表進行審計，并確定財務報表層次的重要水平為1 200 000元。X公司20×7年財務報告于20×8年3月25日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。其他相關資料如下：

　　資料二：在對X公司審計過程中，A和B注冊會計師注意到以下事項：
　　（1）X公司會計政策規定，對應收款項采用賬齡分析法計提壞賬準備。確定的壞賬準備計提比例分別為：賬齡1年以內的（含1年，以下類推），按其余額的15%計提；賬齡1—2年的，按其余額的40%計提；賬齡2—3年的，按其余額的60%計提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計提。

　　（2）X公司采用完工百分比法確認合同收入和合同費用，按累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工程度。20×7年1月，X公司作為建筑承包商與建設單位簽訂一項總金額為40000000元的固定造價合同，預計總成本為36000000元。20×7年度實際發生成本25200000元。20×7年末，預計為完成該項合同尚需在20×8年發生成本16800000元，該合同的結果能夠可靠估計，但X公司在20×7年度尚未確認與該項合同相關的主營業務收入和主營業成本。

　　（3）20×7年1月起，X公司開始研發一項產品專利技術，董事會認為研發該項目具有可靠的技術和財務等資源的支持，并且一旦研發成功將顯著降低X公司的產品成本，因此予以批準。20×7年11月 31日，該項專利技術達到預定用途，結轉研發支出，確認無形資產。該無形資產的估計使用壽命為5年，凈殘值為零，并按直線法攤銷。X公司在研發過程中發生材料費30000000元、工資費用6000000元、其他相關費用4000000元，共40000000元，其中符合資本化條件的支出為18000000元。X公司在20×7年度做了如下會計處理：在發生研發支出時，借記“研發支出——費用化支出”22000000元、“研發支出——資本化支出”18000000元，貸記“原材料”30000000元、“應付職工薪酬”6000000元、“銀行存款”4000000元；在結轉研發支出——費用人支出時，借記“管理費用”22000000元，貸記“研發支出——費用化支出”22000000元；在確認無形資產時，借記“無形資產”18000000元，貸記“研發支出——資本化支出”18000000元；在攤銷該項無形資產時，借記“制造費用——專利技術”300000元，貸記“累計攤銷”300000元。

　　（4）20×6年2月，X公司與某廣告代理公司簽訂廣告代理合同，委托該公司承辦產品廣告業務，采用機場廣告牌方式。廣告代理合同約定：機場廣告牌費用為14400000元。展示時間為20×6年2月至20×8年1月共兩年，若因故在展示期間中止廣告，則代理方應退還中止廣告期間所對應的廣告費用。X公司于20×6年7月一次全額支付該項廣告費用，并全額記入20×6年度銷售費用。A和B注冊會計師在審計X公司20×6年度財務報表時認為，應自20×6年2月起的兩年內平均分攤該項廣告費用，提出借記“長期待攤費用”7800000元、貸記“銷售費用”7800000元的審計調整建議。X公司調整了20×6年度財務報表，但未調整20×7年度相關賬戶和財務報表。

　　（5）X公司于20×7年8月取得了某外國上市公司18%的股權（不能實施控制，也無重大影響），投資成本8000000元。在編制20×7年12月31日資產負債表時，X公司對該公司投資的賬面價值按當日公允價值反映。20×8年3月24日，該外國上市公司因所在地發生地震造成其股票市場價值與20×7年12月31日相比下挫60%，從而導致X公司對該上市公司的股權投資遭受重大損失。

　　（6）20×7年1月31日，X公司開發建成一棟商住兩用樓盤，該商住樓所在地不存在活躍的房地產交易市場，20×7年年末未發生減值跡象。該商住樓的建造成本為30000000元，其中，一層商鋪12000000元計劃用于出租，其余樓層18000000元計劃用于X公司辦公。20×7年3月31日，X公司就一層商鋪與某超市簽訂經營租賃合同，租賃期為20×7年3月31日至20×9年3月30日，租賃費用總額1440000元，自20×7年4月起按月結算。該商住樓預計使用年限為30年，預計凈殘值率為原值的10%，按平均年限法計提折舊。X公司于20×7年1月31日做了增加固定資產——商住樓30000000元的會計處理；于20×7年2月至12月計提了該商住樓折舊，做借記“管理費用——折舊費”825000元、貸記“累計折舊”825000元的會計處理；于20×7年4月至12月對該商住樓的租賃業務做了借記“銀行存款”540000元、貸記“營業收入——其他業務收入”540000元的會計處理。

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