12．審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（  ）。
　　A．在既定的審計風(fēng)險水平下，C注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平
　　B．C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險
　　C．C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險
　　D．C注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見
　　參考答案：D
　　答案解析： A：在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低。B：注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險。C：檢查風(fēng)險只能控制不能消除。

　　13．注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是（  ）。
　　A．評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多
　　B．評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少
　　C．評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少
　　D．評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多
　　參考答案： A
　　答案解析： 重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險是反向關(guān)系；重大錯報風(fēng)險與審計證據(jù)是正向關(guān)系。

　　14．下來各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（  ）。
　　A．丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢
　　B．丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
　　C．丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜
　　D．丙公司控制環(huán)境薄弱
　　參考答案： D
　　答案解析：  內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，A、B、C選項都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。

　　15. 在進(jìn)行風(fēng)險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是（　）。
　　A. 將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對
　　B. 實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢
　　C. 對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
　　D. 以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對
　　參考答案：B
　　答案解析： 分析程序即可用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。

　　（四）D注冊會計師負(fù)責(zé)對丁公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
　　16. 在未對總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（　）。
　　A. 均值估計抽樣　　　　　B. 比率估計抽樣
　　C. 差額估計抽樣　　　　　D. 概率比例規(guī)模抽樣
　　參考答案：A
　　答案解析： 如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

　　17. D注冊會計師從總體規(guī)模為1 000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目（賬面價值50 000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（　）。
　　A. 500元　　　　　　　　 B. 2 500元
　　C. 3 000元       　　　　D. 47 500元
　　參考答案：C
　　答案解析： 比率=50500÷50000=1.01
　　估計的總體實際金額=300000×1.01=303000（元）

　　推斷的總體錯報=303000-300000=3000（元）

　　18. 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（　）。
　　A. 抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布
　　B. 與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小
　　C. 每個賬戶被選中的機會相同
　　D. 余額為零的賬戶沒有被選中的機會
　　參考答案：D
　　答案解析： 在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機會相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項正確。

　　二、多項選擇題（本題共3大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

　　（一）E注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
　　1. 在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（　）。
　　A. 戊公司治理層相對于管理層的獨立性
　　B. 戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
　　C. 戊公司員工整體的道德價值觀
　　D. 戊公司對控制的監(jiān)督
　　參考答案：ABC
　　答案解析： A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性；B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價值觀念與員工進(jìn)行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時需要關(guān)注的內(nèi)容。

　　2. 為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（　）。
　　A. 對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬
　　B. 檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
　　C. 將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對
　　D. 定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額
　　參考答案：AC
　　答案解析： B與發(fā)生相關(guān)；D與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。

　　3. 戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有（　）。
　　A. 由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進(jìn)行評價
　　B. 定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查
　　C. 對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價
　　D. 綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系
　　參考答案：BD
　　答案解析： 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

　　4.在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有（　）。
　　A. 查閱內(nèi)部控制手冊
　　B. 追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程
　　C. 重新執(zhí)行某項控制
　　D. 現(xiàn)場觀察某項控制的運行
　　參考答案：ABD
　　答案解析： 注冊會計師應(yīng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。

　　（二）F注冊會計師負(fù)責(zé)對已公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在測試已公司內(nèi)部控制時，F(xiàn)注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　5.下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（　）。
　　A.如果控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試
　　B.如果在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試
　　C.如果認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試
　　D.對特別風(fēng)險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計中實施控制測試

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