12．審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（ ）。
A．在既定的審計風險水平下，C注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平
B．C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險
C．C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風險
D．C注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見
參考答案：D
答案解析： A：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。B：注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制檢查風險。C：檢查風險只能控制不能消除。
13．注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響。下列表述正確的是（ ）。
A．評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多
B．評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少
C．評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少
D．評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多
參考答案： A
答案解析： 重大錯報風險與檢查風險是反向關系；重大錯報風險與審計證據是正向關系。
14．下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（ ）。
A．丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢
B．丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產
C．丙公司的生產成本計算過程相當復雜
D．丙公司控制環境薄弱
參考答案： D
答案解析： 內控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，A、B、C選項都是相對具體的，有一定關系，但不是主要的。
15. 在進行風險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是（ ）。
A. 將財務報表與其所依據的會計記錄相核對
B. 實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢
C. 對應收賬款進行函證
D. 以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對
參考答案：B
答案解析： 分析程序即可用作風險評估程序和實質性程序，也可用于對財務報表的總體復核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。
（四）D注冊會計師負責對丁公司20×7年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。
16. 在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（ ）。
A. 均值估計抽樣 B. 比率估計抽樣
C. 差額估計抽樣 D. 概率比例規模抽樣
參考答案：A
答案解析： 如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。
17. D注冊會計師從總體規模為1 000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目（賬面價值50 000元）進行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（ ）。
A. 500元 B. 2 500元
C. 3 000元 D. 47 500元
參考答案：C
答案解析： 比率=50500÷50000=1.01
估計的總體實際金額=300000×1.01=303000（元）
推斷的總體錯報=303000-300000=3000（元）
18. 下列有關概率比例規模抽樣的表述中，正確的是（ ）。
A. 抽樣分布應當近似于正態分布
B. 與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小
C. 每個賬戶被選中的機會相同
D. 余額為零的賬戶沒有被選中的機會
參考答案：D
答案解析： 在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機會相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項正確。
二、多項選擇題（本題共3大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
（一）E注冊會計師負責對戊公司20×7年度財務報表進行審計。在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
1. 在了解控制環境時，E注冊會計師應當關注的內容有（ ）。
A. 戊公司治理層相對于管理層的獨立性
B. 戊公司管理層的理念和經營風格
C. 戊公司員工整體的道德價值觀
D. 戊公司對控制的監督
參考答案：ABC
答案解析： A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性；B、管理層負責企業的運作以及經營策略和程序的制定、執行與監督，管理層的理念包括管理層對內部控制的理念；C、在確定控制環境的要素是否得到執行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業務規程和道德價值觀念與員工進行溝通；D、內部控制的要素包括對控制的監督，但是其并不屬于是了解內部控制環境時需要關注的內容。
2. 為保證所有的產品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有（ ）。
A. 對銷售發票進行順序編號并復核當月開具的銷售發票是否均已登記入賬
B. 檢查銷售發票是否經適當的授權批準
C. 將每月產品發運數量與銷售入賬數量相核對
D. 定期與客戶核對應收賬款余額
參考答案：AC
答案解析： B與發生相關；D與發生和準確性相關。
3. 戊公司下列控制活動中，屬于經營業績評價方面的有（ ）。
A. 由內部審計部門定期對內部控制的設計和執行效果進行評價
B. 定期與客戶對賬并發現的差異進行調查
C. 對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業績復核和評價
D. 綜合分析財務數據和經營數據之間的內在關系
參考答案：BD
答案解析： 注冊會計師應當了解和業績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業績與預算（或預測、前期業績）的差異，綜合分析財務數據與經營數據的內在關系，將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業績，以及對發現的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。
4.在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有（ ）。
A. 查閱內部控制手冊
B. 追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程
C. 重新執行某項控制
D. 現場觀察某項控制的運行
參考答案：ABD
答案解析： 注冊會計師應實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環境：詢問、分析程序、觀察和檢查。
（二）F注冊會計師負責對已公司20×7年度財務報表進行審計。在測試已公司內部控制時，F注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
5.下列與控制測試有關的表述中，正確的有（ ）。
A.如果控制設計不合理，則不必實施控制測試
B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試
C.如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的證據，則應當實施控制測試
D.對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發生變化，也應當在本次審計中實施控制測試
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