【考點鏈接】教材P226控制測試的范圍。
7．假設F注冊會計師對20×7年1—10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了證實該項控制在20×7年度是否均運行有效的結論，F注冊會計師可以實施的審計程序有( )。
A．對該項控制在20 X 7年11—12月的運行有效性進行補充測試
B．獲取該項控制在20×7年11—12月變化情況的審計證據
C．測試已公司對控制的監督
D．向已公司管理層詢問20×7年11—12月該項控制的運行情況
【考點鏈接】教材P223控制測試的時間。
8．已公司某項應用控制由計算機自動執行，且在20×7年度未發生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時，正確的做法有( )。
A．同時考慮信息技術一般控制運行有效性
B．利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據
c．確定的測試范圍與該項控制與手工執行時的測試范圍相同
D．一旦確定正在執行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍
【考點鏈接】教材P227控制測試的時間和控制測試的范圍。
9．在識別和評估庚公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列做法正確的有( )。
A．考慮是否存在舞弊風險因素
B．考慮在實施分析程序時發現的異常關系或偏離預期的關系
C．考慮客戶承接或續約過程中獲取的信息
D．詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制
【考點鏈接】教材P242—247舞弊風險評估程序。
10．在對舞弊風險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有( )。
A．測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當
B．復核會計估計是否合理
C．對于注意到的、超出正常經營過程或基于對庚公司及其環境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業理由的合理性
D．對相關控制活動的運行有效性進行測試
【考點鏈接】教材P252注冊會計師應對管理層凌駕于內部控制之上的舞弊風險的審計程序。
11．在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有( )。
A．對賬面金額較小的存貨實施監盤程序
B．不預先通知存貨監盤地點
c．對銷貨交易的具體條款進行函證
D．對大額應收賬款進行函證
【考點鏈接】教材P249注冊會計師應對舞弊風險的審計程序。
12．在實施審計過程中，G注冊會計師發現庚公司財務經理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應當采取的措施有( )。
A．重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響
B．直接向監管機構報告
C．盡早向庚公司治理層報告
D．重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性
【考點鏈接】教材P253注冊會計師發現舞弊風險的審計程序。
(三)判斷題(5小題，共5分。你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“、／”，你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)
1．注冊會計師應當就計劃實施中的審計程序的性質、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。( )
【考點鏈接】審計準則第1201號第27條，教材P146第3段與被審計單位治理層溝通的內容。
2．如果在審計過程中變更項目負責人，新任項目負責人應當對變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復核程序，以確信整個審計工作符合法律法規、職業道德規范和審計準則的規定。( )
【考點鏈接】審計準則第1121號第23條，教材沒有直接內容。
3．注冊會計師設計和實施的控制測試和實質性程序的性質、時間和范圍，應當與評估的認定層次重大錯風險具有明確的對應關系。( )
【考點鏈接】審計準則第1231號第9條，教材P214第2段原文。
4．注冊會計師應當設計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定審計報告日至財務報表報出日發生的、需要在財務報表中調整和披露的事項是否均已得到識別。( ) ’
【考點鏈接】審計準則第1332號第5、10條，教材P469—471。
5．在識別和評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險。( )
【考點鏈接】審計準則第1141號第50條，教材P248。
四、簡答題(本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1．A注冊會計師接受甲公司的委托，對甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司IT系統運行有效性的評價報告進行鑒證。甲公司擬將該評價報告提交給其他預期使用者。
要求：
(1)指出該項鑒證業務屬于下表中何種業務類型，直接在答題卷第2頁表格中相應位置打“、／”。
| 分類序號 |
業務類型 |
請在相應位置打“、／” |
| |
基于責任方認定的業務 |
|
| (1) |
直接報告業務 |
|
| |
歷史財務信息鑒證業務 |
|
| (2) |
其他鑒證業務 |
|
(2)請指出該項鑒證業務的責任方，并簡要說明甲公司管理層、乙公司管理層和A注冊會計師各自的責任。
(3)在評價乙公司IT系統運行有效性時，甲公司使用的是其自行制定的標準。請簡要說明A注冊會計師應當從哪些方面評價標準的適當性。
(4)在承接業務后，如果發現標準不適當，A注冊會計師應當出具何種類型的鑒證報告?
【答案】
(1)該項鑒證業務的業務類型如下表所示：
| 分類序號 |
業務類型 。 |
請在相應位置打“、／” |
| |
基于責任方認定的業務 |
、／ |
| (1) |
直接報告業務 |
|
| |
歷史財務信息鑒證業務 |
|
| (2) |
其他鑒證業務 |
、／ |
【考點鏈接】教材P51—53鑒證業務的含義及鑒證業務的業務類型。
(2)責任方為甲公司管理層。
甲公司管理層對由其編制的乙公司IT系統運行有效性的評價報告負責；
乙公司管理層對其IT系統運行的有效性負責；
A注冊會計師對其出具的乙公司IT系統運行有效性的鑒證報告負責。
【考點鏈接】教材P56責任方的具體表現。
(3)A注冊會計師應當從“相關性、完整性、可靠’性、中立性和可理解性”五個方面評價標準的適當性。
【考點鏈接】教材P59標準的5個特征。
(4)在承接業務后，如果發現標準不適當，可能誤導預期使用者，A注冊會計師應當視其重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告。
在承接業務后，如果發現標準不適當，造成工作范圍受到限制，A注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告。
【考點鏈接】教材P66注冊會計師發現標準不適當時對鑒證報告結論的影響。
2．注冊會計師通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質性程序。
(1)審計目標
A．所記錄的采購交易已發生，且與被審計單位有關。
B．所有應當記錄的采購交易均已記錄。
c．與采購交易有關的金額及其他數據已恰當記錄。
D．采購交易已記錄于恰當的賬戶。
E．采購交易已記錄于正確的會計期間。
(2)實質性程序
F．將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文件比較。
G．根據購貨發票反映的內容，比較會計科目表上的分類。
H．從購貨發票追查至采購明細賬。
I．從驗收單追查至采購明細賬。
J．將驗收單和購貨發票上日期與采購明細賬中的日期進行比較。
K．檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。
L追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。
