四、客戶關系和具體業務的接受與保持

　　(一)接受與保持客戶關系和具體業務的總體要求

　　會計師事務所應當制定有關客戶關系和具體業務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業務：(對客戶和自我評價)

　　1.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信;

　　2.具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源;

　　3.能夠遵守職業道德規范。

　　當識別出問題而又決定接受或保持客戶關系或具體業務時，會計師事務所應當記錄問題如何得到解決。

　　下面就1-3分別介紹

　　(二)考慮客戶的誠信情況

　　1.考慮的主要事項。針對有關客戶的誠信，會計師事務所應當考慮下列主要事項：

　　(1)客戶主要股東、關鍵管理人員、關聯方及治理層的身份和商業信譽;

　　(2)客戶的經營性質;(如果行業不景氣，舞弊可能性增強)

　　(3)客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內部控制環境和會計準則等的態度;

　　(4)客戶是否過分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平;

　　(5)工作范圍受到不適當限制的跡象;

　　(6)客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象;

　　(7)變更會計師事務所的原因。

　　2.獲取相關信息的途徑。會計師事務所在評價客戶誠信情況時，可以通過下列途徑，獲取與客戶誠信相關的信息：

　　(1)與為客戶提供專業會計服務的現任或前任人員進行溝通，并與其討論。

　　(2)向會計師事務所其他人員、監管機構、金融機構、法律顧問和客戶的同行等第三方詢問。詢問可以涵蓋客戶管理層對于遵守法律法規要求的態度。

　　(3)從相關數據庫中搜索客戶的背景信息。

　　如果通過上述途徑無法充分獲取與客戶相關的信息，或這些信息可能顯示客戶不夠誠信，會計師事務所應當評估其對業務風險的影響。如認為必要，會計師事務所可以考慮利用

　　(4)調查機構對客戶的經營情況、管理人員及其他有問題的人員進行背景檢查，并評價獲取的與客戶誠信相關的信息。

　　會計師事務所對客戶誠信的了解程度，通常將隨著與該客戶關系的持續發展而增加。

　　(三)考慮是否具備執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源

　　會計師事務所在接受新業務前，還必須評價自身的執業能力，不得承接不能勝任和無法完成的業務。

　　會計師事務所應當考慮下列事項，以評價新業務的特定要求和所有相關級別的現有人員的基本情況：

　　1.會計師事務所人員是否熟悉相關行業或業務對象;

　　2.會計師事務所人員是否具有執行類似業務的經驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力;

　　3.會計師事務所是否擁有足夠的具有必要素質和專業勝任能力的人員;

　　4.在需要時，是否能夠得到專家的幫助;

　　5.如果需要項目質量控制復核，是否具備(或者能夠聘請到)符合標準和資格要求的項目質量控制復核人員;

　　6.會計師事務所是否能夠在提交報告的最后期限內完成業務。

　　如果決定接受或保持客戶關系和具體業務，會計師事務所應與客戶就相關問題達成一致理解，并形成書面業務約定書，將對業務的性質、范圍和局限性產生誤解的風險降至最低。

　　(四)考慮能否遵守職業道德規范

　　在確定是否接受新業務時，會計師事務所還應當考慮接受該業務是否會導致現實或潛在的利益沖突。

　　如果識別出潛在的利益沖突，會計師事務所應當考慮接受該業務是否適當。

　　(五)考慮其他事項的影響

　　1.考慮本期或以前業務執行過程中發現的重大事項的影響。

　　必要時，可以考慮終止該客戶關系。

　　2.考慮接受業務后獲知重要信息的影響。會計師事務所在接受業務后可能獲知了某項信息，而該信息若在接受業務前獲知，可能導致會計師事務所拒絕該項業務。在這種情況下，會計師事務所應當按照規定，制定相應的政策和程序。

　　會計師事務所針對這種情況制定的政策和程序，應當包括下列內容：

　　(1)適用于該業務環境的法律責任，包括是否要求會計師事務所向委托人報告或在某些情況下向監管機構報告;

　　(2)解除該項業務約定，或同時解除該項業務約定及其客戶關系的可能性。

　　3.解除業務約定或客戶關系時的考慮。會計師事務所針對解除業務約定或同時解除業務約定及其客戶關系制定的政策和程序應當包括下列要求：

　　(1)與客戶適當級別的管理層和治理層討論會計師事務所根據有關事實和情況可能采取的適當行動;

　　(2)如果確定解除業務約定或同時解除業務約定及其客戶關系是適當的，會計師事務所應當就解除的情況及原因，與客戶適當級別的管理層和治理層討論;

　　(3)考慮是否存在法律法規的規定，要求會計師事務所應當保持現有的客戶關系，或向監管機構報告解除的情況及原因;

　　(4)記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結論和得出結論的依據。