(三)推斷總體特征(請結合教材P251教材舉例)

　　基本界限 =3 000000 × 3.00/150 × 1=60000(元)

　　第1個錯報所增加的錯報上限= 3000000 ×(4.75-3.00)/150 ×0.8=28000(元)

　　第2個錯報所增加的錯報上限= 3000000 ×(6.30-4.75)/150 ×0.5=15500(元)

　　總體錯報上限=基本界限+第1個錯報所增加的錯報上限+第2個錯報所增加的錯報上限= 60000+28000+15500=103500(元)

　　由于計算的總體錯報上限103500元超過了可容忍錯報(60 000元)，注冊會計師決定不接受賬面金額，并擴大樣本規模進行進一步檢查。

　　(四)PPS抽樣

　　1.PPS抽樣含義理解(教材P241)

　　(1)PPS抽樣是屬性抽樣的一種變形，是用樣本錯報率來推斷總體錯報率進而推斷總體錯報金額的方法;

　　(2)PPS抽樣中，注冊會計師關注的是錯報金額，而不是差錯率，它根據抽樣結果計算差錯上限，并將其與所設定的可容忍差錯金額進行比較來推斷總體價值，這種方法適用于交易發生額或賬戶余額存在高估的情況;

　　(3)PPS抽樣因其抽樣單位是元，又稱為“貨幣單元抽樣”或“金額加權抽樣”;

　　(4)PPS抽樣因其要求計算各個總體項目的累計金額，又稱為“累計貨幣金額抽樣”;

　　(5)PPS抽樣因其將數學的屬性與變量的結論結合在一起，又稱為“綜合屬性變量抽樣”。

　　2.優點(教材P242)

　　(1)PPS抽樣一般比傳統變量抽樣更易于使用;

　　(2)PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發現極少量的大額錯報，原因在于它通過將少量的大額實物單元拆成數量眾多、金額很小的貨幣單元，從而賦予大額項目更大的機會被選入樣本;

　　(3)PPS抽樣的樣本規模不需考慮被審計金額的預計變異性;

　　(4)PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層;PPS抽樣中如果項目金額超過選樣間距，PPS系統選樣自動識別所有單個重大項目;

　　(5)如果注冊會計師預計錯報不存在或很小，PPS抽樣的樣本規模通常比傳統變量抽樣方法更小;

　　(6)PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本。

　　3.缺點(教材P243)

　　(1)PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額;

　　(2)在PPS抽樣中，被低估的實物單元被選取的概率更低。PPS抽樣不適用于測試低估，如果注冊會計師在PPS抽樣的樣本中發現低估，在評價樣本時需要特別考慮;

　　(3)對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮;

　　(4)當總體中錯報數量增加時，PPS抽樣所需的樣本規模也會增加;

　　(5)當發現錯報時，如果風險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕—個可接受的總體賬面金額;

　　(6)在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額。