【例題3·單選題】A注冊會(huì)計(jì)師是J公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　(1)在確定函證對象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是(　)。

　　A.函證很可能無效的應(yīng)收款項(xiàng)

　　B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)

　　C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)

　　D.應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』根據(jù)《函證》的具體準(zhǔn)則，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的函證對象主要為：大額或賬齡長的;與債務(wù)人發(fā)生糾紛的;關(guān)聯(lián)方;主要客戶;交易頻繁但期末余額較小的以及非正常項(xiàng)目。題目中選項(xiàng)B屬于應(yīng)進(jìn)行函證的項(xiàng)目。

　　(2)在確定函證時(shí)間時(shí)，以下方案中，不應(yīng)選取的是(　)。

　　A.因J公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)(資產(chǎn)負(fù)債表日前)函證

　　B.在年終對存貨監(jiān)盤的同時(shí)，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證

　　C.項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證

　　D.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證

　　『正確答案』D

　　『答案解析』函證的目的就是確定被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，所以選項(xiàng)D的做法不恰當(dāng)。

　　(3)以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，正確的是(　)。

　　A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項(xiàng)，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查該應(yīng)收款項(xiàng)所提壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)

　　C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)

　　D.對已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項(xiàng)，提請修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序予以核實(shí);選項(xiàng)C和D，回函不符，不能得出應(yīng)收賬款一定有錯(cuò)誤的結(jié)論。

　　(4)在對詢證函的以下處理方法中，正確的是(　)。

　　A.在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

　　B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給J公司進(jìn)行催收

　　C.有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

　　D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至J公司，并將原件蓋章后寄至?xí)��?jì)師事務(wù)所

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)收賬款的詢證函不能用做催收;詢證函必須由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出;回函應(yīng)直接寄至?xí)��?jì)師事務(wù)所。　　5.檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

　　(三)壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法。

　　【例題4·單選題】在對壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審單位存在以下處理情況，其中不正確的是(　)。

　　A.某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)為壞賬損失

　　B.某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認(rèn)壞賬損失

　　C.對某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失

　　D.某債務(wù)人已經(jīng)注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)為壞賬損失

　　『正確答案』B

　　『答案解析』因清算尚未完成，所以債務(wù)人能否償還債務(wù)及償債比例均未確定，所以不能作為壞賬轉(zhuǎn)銷。

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