影響因素

含義

控制測試

細節測試

與樣本規模的關系

1.可接受的抽樣風險

可接受的抽樣風險與樣本規模成反比。

可接受的信賴過度風險

可接受的誤受風險

反向變動：
可接受的抽樣風險越低，樣本規模越大。

2.可容忍誤差

注冊會計師在認為測試目標已實現的情況下準備接受的總體最大誤差。

可容忍偏差率

可容忍錯報

反向變動：
當保證程度一定時，可容忍誤差越小，為實現同樣的保證程度所需的樣本規模越大。

3.預計總體誤差

注冊會計師根據以前對被審計單位的經驗或實施風險評估結果而估計總體中可能存在的誤差。

預計總體偏差率

預計總體錯報

同向變動：
在既定的可容忍誤差下，當預計總體誤差增加時，所需的樣本規模越大。

4.總體變異性

總體的某一特征（如金額）在各項目之間的差異程度。
注冊會計師可以通過分層，將總體分為相對同質的組，以盡可能降低每一組中變異性的影響，從而減小樣本規模

總體變異性

同向變動：
在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規模時一般不考慮總體變異性。
在細節測試中，注冊會計師確定適當的樣本規模時要考慮特征的變異性。總體項目的變異性越低，通常樣本規模越小

5.總體規模

總體規模

總體規模

影響很小，幾乎為零

選樣方法

概念

方法運用

運用范圍及優缺點

1.使用隨機數表或計算機輔助審計技術選樣

使用隨機數表或計算機輔助審計技術選樣又稱隨機數選樣----使用隨機數選樣需以總體中的每一項目都有不同的編號為前提。

1.使用隨機數表或計算機輔助審計技術選樣
①對總體項目進行編號，建立總體中的項目與表中數字的一一對應關系。
②確定連續選取隨機數的方法。即從隨機數表中選擇一個隨機起點和一個選號路線，隨機起點和選號路線可以任意選擇，但一經選定就不得改變。
③從隨機數表中任選一行或任何一欄開始，按照一定的方向（上下左右均可）依次查找.
見教材P195

范圍：
在統計抽樣和非統計抽樣中均適用。由于統計抽樣要求注冊會計師能夠計量實際樣本被選取的概率，這種方法尤其適合于統計抽樣。
優點：
隨機數選樣不僅使總體中每個抽樣單元被選取的概率相等，而且使相同數量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率相等。
見【例題1·簡答題】

2.系統選樣

系統選樣也稱等距選樣----指按照相同的間隔從審計對象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。

①首先計算選樣間隔；
②確定選樣起點，然后再根據間隔，順序選取樣本。
見教材P196

范圍：
系統選樣可以在非統計抽樣中使用，在總體隨機分布時也可適用于統計抽樣。
優點：使用方便。
比其他選樣方法節省時間，并可用于無限總體。對總體中的項目不需要編號，注冊會計師只要簡單數出每一個間距即可。
缺點：
要求總體必須是隨機排列的，否則容易發生較大的偏差，造成非隨機的、不具代表性的樣本。
如果測試項目的特征在總體內的分布具有某種規律性，則選擇的樣本的代表性就可能較差。

3.隨意選樣

隨意選樣也叫任意選樣----指注冊會計師不帶任何偏見地選取樣本，即注冊會計師不考慮樣本項目的性質、大小、外觀、位置或其他特征而選取總體項目。

范圍：只能在非統計抽樣中使用。
隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機基礎選樣方法，因而不能在統計抽樣中使用，只能在非統計抽樣中使用。
缺點：很難完全無偏見地選取樣本項目，即這種方法難以徹底排除注冊會計師的個人偏好對選取樣本的影響，因而很可能使樣本失去代表性。