內部控制目標

關鍵的內部控制

常用的控制測試

常用的交易實質性程序

工薪賬項均經恰當的批準（發生）

對以下五個關鍵點，應履行恰當的批準手續，經過特別審批或一般審批：批準上工；工作時間，特別是加班時間；工薪、薪金或傭金；代扣款項；工薪結算表和工薪匯總表

檢查人事檔案；檢查工時卡的有關核準；檢查工薪記錄中有關內部檢查標記；檢查人事檔案中的授權；檢查工薪記錄中有關核準的標記

將工時卡與工時記錄等進行比較

記錄的工薪為實際發生的而非虛構的（發生）

工時卡經領班核準；用生產記錄鐘記錄工時

檢查工時卡的核準說明；檢查工時卡；復核人事政策、組織結構圖

對本期工薪費用實施分析程序；將有關費用明細賬與工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結算表相核對

所有已發生的工薪支出已記錄（完整性）

工薪分配表、工薪匯總表完整反映已發生的工薪支出

檢查工薪分配表、工薪匯總表、工薪結算表，并核對員工工薪手冊、員工手冊等

對本期工薪費用的發生情況實施分析程序；將工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結算表與有關費用明細賬相核對

工薪以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶（發生、完整性、準確性、計價和分攤）

采用適當的工薪費用分配方法，并且前后各期一致；采用適當的賬務處理流程

選取樣本測試工薪費用的歸集和分配；測試是否按照規定的賬務處理流程進行賬務處理

對本期工薪費用實施分析程序；檢查工薪的計提是否正確，分配方法是否與上期一致

人事、考勤、工薪發放、記錄之間相互分離（準確性）

人事、考勤、工薪發放、記錄等職務相互分離

詢問和觀察各項職責執行情況