文章責編：majingjing_123
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第二節 信息技術審計范圍的確定
注冊會計師在確定審計策略時，需要結合企業業務流程復雜度、信息系統復雜度、系統生成的交易數量、信息和復雜計算的數量、信息技術環境規模和復雜度等方面，對信息技術
審計范圍進行適當考慮。
| 考慮 | 內容 | |
| 一、評估業務流程的復雜度 | 判斷業務流程的復雜度： 1.某流程設計過多人員和部門，并且相關人員和部門之間的關系復雜且界限不清 2.某流程涉及大量操作及決策活動 3.某流程的數據處理過程涉及復雜的公式和大量的數據錄入操作 4.某流程需要對信息進行手工處理 5.對系統生成的報告依賴程度 | |
| 二、評估信息系統的復雜度 | 1.評估商業軟件： 考慮系統復雜程度、市場份額，系統實施和運行所需的參數設計范圍，企業化程度 |
2.評估自行研發系統： 考慮系統復雜程度、距離上一次性系統架構重大變更的時間、系統變更對財務系統的影響結果，以及系統變更對財務系統的影響結果，以及系統變更后的系統運行情況及運行期間. 需要考慮： 被審計的單位是否存在大量的交易數據，以至于用戶無法識別并更正數據處理錯誤；數據是否通過網絡傳輸；是否使用特殊系統 |
| 三、信息技術環境的規模和復雜度 | 考慮： 產生財務數據的信息系統數量、信息部門的結構和規模、網絡規模、用戶數量、外包及訪問方式。 注冊會計師了解－－判斷－－納入－－評估 在對企業的業務流程、信息系統和相關風險進行充分了解之后，注冊會計師應判斷企業中是否包含信息技術關鍵風險，并且實質性程序是否無法完全控制該風險。如果符合上述情況的描述，那么注冊會計師應將信息技術審計內容納入財務審計計劃之中。如果注冊會計師依賴自動系統控制或依賴以自動系統生成信息為基礎的手工控制，注冊會計需要對信息技術相關控制進行評估。 關注： 信息系統審計關聯范圍表9－1 | |
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