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　　第三節　信息技術內部控制審計

　　一、與信息技術相關的控制--手工控制被自動控制替代

　　在信息技術環境下，傳統的手工控制越來越多地被自動控制所替代，能為企業帶來很多好處。

　　1.自動控制的優點：

　　(1)自動控制能夠有效處理大流量交易和數據;

　　(2)自動控制比較不容易被繞過;

　　(3)自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制可以實現有效的職責分離;

　　(4)自動信息系統可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更容易獲取;

　　(5)自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平。

　　2.自動控制的重大錯報風險

　　(1)信息系統或相關系統程序可能對數據進行錯誤處理，也可能會去處理那些本來就錯誤的數據;

　　(2)自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制如果無效，會增大風險;

　　(3)數據丟失風險或數據無法訪問風險;

　　(4)不適當的人工干預，或人為的繞過自動控制。

　　二、信息技術內部控制審計

　　1.信息技術一般性控制審計

　　信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報告認定做出間接貢獻。

　　有效的信息技術一般控制確保了應用系統控制和依賴計算機處理的自動會計程序得以持續有效地運行。

　　由于程序變更控制、計算機操作控制及程序數據訪問控制影響到系統驅動組件的持續有效運行，注冊會計師需要對上述三個領域實施控制測試。

　　信息技術一般控制--程序開發、程序變更、程序和數據訪問以及計算機運行等四個方面。

　　2.信息技術應用控制審計

　　信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環節，自動系統控制關注信息處理目標的四個要素：完整性、準確性、授權和訪問限制。

　　然而，自動系統控制造成的影響程度比信息技術一般控制要顯著的多，并且需要進一步的手工調查。另外，所有的自動應用控制都會有一個手工控制與之相對應。

　　關注：

　　理論上，在測試的時候，每個自動系統控制都要與其對應的手工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結論。

　　歸納：

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