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第八章 審計抽樣

第一節 審計抽樣的基本概念

 

第二節 審計抽樣的基本原理

　　確定樣本規模：

 

　　選取樣本：

　　注冊會計師在選取樣本時，為保證由抽樣結果推斷出的總體特征具有合理性、可靠性，應使審計對象總體內所有項目均有被選取的機會，以使樣本能夠代表總體。

　　樣本選取的方法不涉及審計證據的充分性(數量)，而涉及審計證據的可靠性和相關性(質量)。

　　1.隨機選樣(略)

　　2.系統選樣(等距選樣)

　　舉例：假設注冊會計師擬從編號為001～100發票中抽取10張進行控制測試，，若選取的第一張發票(起點i)為007號，則注冊會計師所選的10張發票號碼為：007、o17、027、037、047、057、067、077、087、097，這就是系統選樣，每個樣本間的相隔都為10，所以系統選樣也稱等距選樣，采用這種方法時，其基本步驟如下：

　　(1)計算抽樣區間;

　　間距(j)=總體規模÷樣本規模

　　(2)確定隨機起點;

　　(3)等距抽取樣本。

　　注冊會計師所選取的第13個樣本的編號為：i+(n～1)j。上例中所選的第5張發票號碼為;047號，即007+(5-1)×10=047。

　　3.隨意選樣

　　隨意選樣是注冊會計師選取樣本不采用結構化的方法，不考慮金額大小、資料取得的難易程度及個人偏好，以隨意的方式選取樣本。隨意選樣的缺點在于很難完全無偏見地選取樣本項目。

　　評價樣本結果(統計抽樣)：

 

第三節 審計抽樣在控制測試中的應用

　　在控制測試使用統計抽樣方法：

 

　　在控制測試使用非統計抽樣方法：

 

第四節 審計抽樣在細節測試中的運用

　　審計抽樣在細節測試中的運用：

　　概率比例規模抽樣法(PPS抽樣) ：

 

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