(二)具體審計目標與財務報表相關認定的實質性程序(教材P293-297)請見下表：

　　(三)主營業務收入的實質性分析程序(教材P294)

　　1.將本期的主營業務收入與上期的主營業務收入、銷售預算或預測數據等進行比較，分析主營業務收入及其構成的變動是否異常，并分析異常變動的原因;

　　2.計算本期重要產品的毛利率，與上期或預算或預測數據比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因;

　　3.比較本期各月各類主營業務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節性、周期性的經營規律，查明異常現象和重大波動的原因;

　　4.將本期重要產品的毛利率與同行業企業進行對比分析，檢查是否存在異常;

　　5.根據增值稅發票申報表或普通發票，估算全年收入，與實際收入金額比較。

　　(四)主營業務收入的截止測試(教材P295)

　　1.截止測試的目的(教材P295)

　　確定被審計單位主營業務收入的會計記錄歸屬期是否正確，即被審計單位是否有應計入本期的收入被推遲至下期，或者應計入下期的收入是否提前至本期。

　　2.截止測試的三個關鍵日期(教材P295)(1)發票日期;(2)記賬日期;(3)發貨日期。

　　3.截止測試的關鍵(教材P295)

　　檢查發票日期、發貨日期和記賬日期這三個日期是否歸屬于同一適當會計期間是對主營業務收入實施截止測試的關鍵。

　　4.截止測試的三條審計線路(教材P295-296)

　　(1)以主營業務收入的賬簿記錄為起點：從財務報表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證，證實已入賬主營業務收入是否在同一期間已開具銷售發票并發貨，有無多計主營業務收入。

　　(2)以銷售發票為起點：從財務報表日前后若干天的銷售發票存根查至發運憑證與賬簿記錄，確定已開具銷售發票的貨物是否已發貨并于同一會計期間確認收入。具體做法是抽取若干張在財務報表日前后開具的銷售發票存根，追查至發運憑證和賬簿記錄，查明有無漏記主營業務收入的現象。

　　(3)以發運憑證為起點：從財務報表日前后若干天的發運憑證查至銷售發票開具情況與賬簿記錄，確定主營業務收入是否已記入恰當的會計期間。使用這種方法主要是為了防止少計主營業務收入。

　　四、應收賬款的審計目標與實質性程序(教材P297-305)

　　(二)具體審計目標與財務報表相關認定的實質性程序(教材P298-305)請見下表：

　　(三)應收賬款賬齡分析(結合教材P299表13-7)

　　1.獲取或編制應收賬款賬齡分析表，以便了解應收賬款的可收回性;

　　2.測試應收賬款賬齡分析表計算的準確性，并將應收賬款賬齡分析表中的合計數與應收賬款總分類賬余額相比較，并調查重大調節項目;

　　3.檢查原始憑證，如銷售發票、運輸記錄等，測試賬齡核算的準確性。

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