第二章 審計(jì)計(jì)劃
1、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的：
(1)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力;
(2)不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng);
(3)與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。
2、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容：
(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;
(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;
(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。
3、審計(jì)的前提條件：(與執(zhí)行審計(jì)的前提相區(qū)別)
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否可接受或是否適用。
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師“執(zhí)行審計(jì)工作前提”的認(rèn)同。
4、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)必須包括的內(nèi)容：
(1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍;
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任;
(3)管理層的責(zé)任;
(4)指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ);
(5)提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。
5、下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位變更業(yè)務(wù)：
(1)環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;
(2)對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;
(3)無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。
6、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：
(1)在適用的法律法規(guī)允許的條件下，解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定;
(2)確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報(bào)告該事項(xiàng)。
7、總體審計(jì)策略包括：
(1)審計(jì)范圍;
(2)報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)
(3)審計(jì)方向;
(4)審計(jì)資源。
8、項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍主要取決于下列因素：
(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;
(2)審計(jì)領(lǐng)域;
(3)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);
(4)執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的有：
(1)決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;
(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);
(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。
(4)評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見(jiàn)的影響。
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素有：
(1)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解;
(2)審計(jì)的目標(biāo);
(3)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;
(4)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。
11、在確定重要性基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：
(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素;
(2)是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目;
(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;
(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;
(5)基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。
12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，需要考慮的因素包括：(與確定計(jì)劃的重要性考慮因素比較)
(1)對(duì)被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過(guò)程中得到更新);
(2)前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍;
(3)根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。
13、實(shí)際執(zhí)行的重要性接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況包括：
(1)非連續(xù)審計(jì);
(2)以前年度審計(jì)調(diào)整較多;
(3)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高。
14、審計(jì)過(guò)程中修改重要性的原因：
(1)審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化;
(2)獲取新信息;
(3)通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化。
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