第八章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施包括：
(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性;
(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作;
(3)提供更多的督導(dǎo);
(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素;
(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改。
2、在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
(1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性;
(2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性;
(3)涉及的各類交易、賬戶余額或披露的特征;
(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);
(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。
3、在測(cè)試控制運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：
(1)測(cè)試在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;
(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;
(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行。
4、針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度;
(2)在期中測(cè)試的特定控制，以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng);
(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度;
(4)剩余期間的長(zhǎng)度;
(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍;
(6)控制環(huán)境。
5、在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括：
(1)內(nèi)部控制其他要素的有效性;
(2)控制特征;
(3)信息技術(shù)一般控制的有效性;
(4)影響內(nèi)部控制的重大人事變動(dòng);
(5)由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn);
(6)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)控制的信賴程度。
6、確定控制測(cè)試范圍時(shí)的考慮因素：
(1)對(duì)控制的信賴程度;
(2)在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率;
(3)在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度;
(4)控制的預(yù)期偏差;
(5)通過測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍;
(6)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：
(1)對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性;
(2)對(duì)已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性;
(3)做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào);
(4)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。
61、在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮以下事項(xiàng)：
(1)與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);
(2)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì);
(3)對(duì)存貨盤點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某绦?
(4)存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排;
(5)被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤存制;
(6)存貨的存放地點(diǎn);
(7)是否需要專家協(xié)助。
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