6.某工業企業2009年轉讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用3700萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業應繳納土地增值稅(　)。

　　A.96.75萬元

　　B.97.50萬元

　　C.306.75萬元

　　D.307.50萬元

　　[347080106]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』扣除項目金額=3700+277.5=3977.5萬元,土地增值額=5000-3977.5=1022.5萬元,增值額與扣除項目比率=1022.5÷3977.5≈26% ，適用稅率為30%，扣除率為0，應納土地增值稅=1022.5×30%=306.75萬元。(注：非房地產企業轉讓不動產的印花稅可以作為稅金項目扣除。)

　　7.2009年3月某房地產開發公司轉讓5年前購入的一塊土地，取得轉讓收入1800萬元，該土地購進價1200萬元，取得土地使用權時繳納相關稅費40萬元，轉讓該土地時繳納相關稅費35萬元。該房地產開發公司轉讓土地應繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A.73.5

　　B.150

　　C.157.5

　　D.300

　　[347080107]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』土地直接轉讓不享受加計扣除的優惠。可扣除項目=1200+40+35=1275(萬元)，增值額=1800-1275=525(萬元).增值率=525÷1275=41.18%，增值額=525×30%=157.5(萬元)

　　8.關于稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的說法中,不正確的是(　)。

　　A.取得銷售許可證滿5年仍未銷售完畢的

　　B.申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的

　　C.轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的

　　D.轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積雖未超過85%但剩余可售面積自用

　　[347080108]

　　『正確答案』A

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　　2011年注冊會計師考試時間預測：9月10日-11日

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