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　　第三節　課稅數量與應納稅額的計算

　　一、課稅數量

　　1.納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量。

　　2. 納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以移送使用(非生產用)數量為課稅數量。

　　如果納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量或移送使用數量的，以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算比，換算成的數量為課稅數量。

　　3.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數量課稅。

　　4.對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量，以此作為課稅數量。

　　5.金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為課稅數量，其計算公式為：

　　選礦比=精礦數量÷耗用原礦數量

　　6.納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。

　　對于納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算;不能準確提供不同稅目應稅產品的課稅數量的，從高適用稅額。

　　二、應納稅額的計算

　　1.實行從量定額征收的，根據應稅產品的課稅數量和規定的單位稅額可以計算應納稅額，具體計算公式為：

　　應納稅額=課稅數量×單位稅額

　　代扣代繳應納稅額=收購未稅礦產品的數量×適用的單位稅額

　　2.實行從價定額征收的，自2010年6月1日起，在新疆開采原油、天然氣繳納資源稅的納稅人。應納稅額計算公式為：

　　應納稅額=銷售額×稅率

　　【例7-1】華北某油田8月份銷售原油20萬噸，按《資源稅稅目稅額明細表》的規定，其適用的單位稅額為8元/噸。計算該油田本月應納資源稅稅額。

　　應納稅額=課稅數量×單位稅額=200 000噸×8元/噸=1 600 000(元)

　　【例7-2】某銅礦山12月銷售銅礦石原礦30 000噸，移送入選精礦4 000噸，選礦比為20%，該礦山銅礦屬于5等，按規定適用1.2元/噸單位稅額。計算該礦山本月應納資源稅稅額。

　　(1)外銷銅礦石原礦的應納稅額:

　　應納稅額=課稅數量×單位稅額=30 000噸×1.2元=36 000(元)

　　(2)因無法準確掌握入選精礦石的原礦數量，按選礦比計算的應納稅額:

　　應納稅額=入選精礦÷選礦比×單位稅額=4 000噸÷20%×1.2元/噸=24 000(元)

　　(3)合計應納稅額：

　　應納稅額=原礦應納稅額+精礦應納稅額=36 000+24 000(元)

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