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　　第四節　稅收優惠和征收管理

　　一、減稅、免稅項目

　　資源稅貫徹普遍征收、級差調節的原則思想，因此規定的減免稅項目比較少。

　　1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

　　2.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

　　3.自2007年2月1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收;南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸10元征收;液體鹽資源稅暫減按每噸2元征收。

　　4.國務院規定的其他減稅、免稅項目。

　　納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算課稅數量;未單獨核算或者不能準確提供課稅數量的，不予減稅或者免稅。

　　5.從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資料伴生的非常規天然氣，也稱煤礦瓦斯。

　　(新增內容)6.自2010年6月1日起，納稅人在新疆開采的原油、天然氣，自用于連續生產原油、天然氣的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，依照本規定計算繳納資源稅。

　　有下列情形之一的，免征或者減征資源稅：

　　(1)油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。

　　(2)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

　　(3)三次采油資源稅減征30%。

　　二、出口應稅產品不退(免)資源稅的規定

　　資源稅規定僅對在中國境內開采或生產應稅產品的單位和個人征收，進口的礦產品和鹽不征收資源稅。由于對進口應稅產品不征收資源稅，相應的，對出口應稅產品也不免征或退還已納資源稅。

　　三、納稅義務發生時間

　　(一)納稅人銷售應稅產品，其納稅義務發生時間為：

　　1.納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天。

　　2.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間，為發出應稅產品的當天。

　　3.納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

　　(二)納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發生時間，為移送使用應稅產品的當天。

　　(三)扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間，為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據的當天。

　　四、納稅期限

　　納稅期限是納稅人發生納稅義務后繳納稅款的期限。資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，納稅人的納稅期限由主管稅務機關根據實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。

　　納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結清上月稅款。

　　五、納稅地點

　　1.凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關繳納稅款。

　　2.如果納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由所在地省、自治區、直轄市稅務機關決定。

　　3.如果納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采的礦產品一律在開采地納稅，其應納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計算劃撥。

　　4.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，也應當向收購地主管稅務機關繳納。

　　六、納稅申報

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