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　　第二節　城鎮土地使用稅法

　　一、城鎮土地使用稅基本原理

　　(一)城鎮土地使用稅概念

　　城鎮土地使用稅是以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。

　　(二)城鎮土地使用稅的特點

　　1.征稅對象是國有土地;

　　2.征稅范圍廣;

　　3.實行差別幅度稅額。

　　二、納稅義務人與征稅范圍

　　(一)納稅義務人

　　在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人。

　　城鎮土地使用稅的納稅人通常包括以下幾類：

　　1.擁有土地使用權的單位和個人。

　　2.擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人。

　　3.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人。

　　4.土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

　　(二)征稅范圍

　　城鎮土地使用稅的征稅范圍是：城市、縣城、建制鎮和工礦區內屬于國家所有和集體所有的土地，不包括農村集體所有的土地。

　　2009年1月1日起，公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。

　　三、稅率、計稅依據和應納稅額的計算

　　(一)稅率

　　城鎮土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體標準如下：

　　1.大城市1.5元至30元;

　　2.中等城市1.2元至24元;

　　3.小城市0.9元至18元;

　　4.縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

　　各省、自治區、直轄市人民政府可根據市政建設情況和經濟繁榮程度在規定稅額幅度內，確定所轄地區的適用稅額幅度。經濟落后地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規定最低稅額的30%。經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

 

　　(二)計稅依據

　　城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，土地面積計量標準為每平方米。即稅務機關根據納稅人實際占用的土地面積，按照規定的稅額計算應納稅額，向納稅人征收土地使用稅。

　　納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：

　　1.由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。

　　2.尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。

　　3.尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整。

　　(三)應納稅額的計算方法

　　城鎮土地使用稅的應納稅額可以通過納稅人實際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額求得。其計算公式為：

　　全年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)×適用稅額

 

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