文章責編：majingjing_123
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第二節 一般納稅人和小規模納稅人的認定及管理
| 小規模納稅人 | 1.貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以此為主并兼營批發或者零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬（含）以下的 ；（年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額） 2.其他納稅人：80萬元（含）以下的； 3.個人； 4.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可選擇按小規模納稅人納稅 | |
| 一般納稅人 | 資格 | 1.未超過小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，提出申請并且同時符合下列條件的，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：a.有固定的生產經營場所；b.能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料 |
| 2.下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：a.個體工商戶以外的其他個人；b.選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位；c.選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業 | ||
| 標準 | 1.超過小規模標準的； | |
| 2.年應稅銷售額未超過規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以申請一般納稅人資格認定 | ||
| 認定程序 | 1.機構所在地的縣級或同級別稅務分局； | |
| 2.主動報表：40天報申請表；被動報表：10天；稅務機關認定：20天； | ||
| 3.達標未報送：按銷售額依據增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣也不得使用專用發票； | ||
| 4.年應稅銷售額未超過規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人的認定資料：a.《稅務登記證》副本；b.財務負責人和辦稅人員的身份證明及復印件；c.會計人員從業資格證明或中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件；d.經營場所產權證明或租賃協議，或其他可使用場地證明及其復印件；e.國稅總局規定的其他有關資料 | ||
| 5.一經認定為正式一般納稅人，不得再轉為小規模納稅人 | ||
| 輔導期管理 | 1.新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業：注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數在10人（含10人）以下的批發企業。只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發票的企業除外。（3個月） | |
| 2.偷（10%,10萬元以上的）、騙、虛開等的納稅人。（6個月） | ||
| 3.在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目 | ||
| 4.發票管理：限額（小型商貿10萬，其他據實重新核定）、限量（25份）、補差、預繳（3%）抵減 | ||
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