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第三章　消費稅法

第一節(jié)　納稅義務人與征稅范圍

　　納稅人和課稅對象：

 

第二節(jié)　稅目與稅率

　　稅目：

　　現行消費稅的稅基是14個稅目應稅消費品的銷售額或銷售數量。納稅人將自產的應稅消費品與外購或自產的非應稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產品的銷售額(不含增值稅)為計稅依據。

 

　　【提示】

　　(1)對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅。

　　(2)舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于化妝品稅目的征收范圍。

　　(3)電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

　　(4)農用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不屬于應征消費稅的“汽車輪胎”范圍，不征收消費稅。

　　稅率：

　　(一)消費稅稅率的一般規(guī)定

　　1.定額稅率

　　黃酒、啤酒、成品油。

　　2.復合稅率

　　卷煙、白酒。

　　3.比例稅率

　　除適用定額稅率、復合稅率以外的應稅消費品，均適用比例稅率。

 

　　【總結】卷煙消費稅的稅率及征稅環(huán)節(jié)

　　(1)如果是卷煙廠將生產出的卷煙銷售給煙草批發(fā)企業(yè)，那么煙廠只要交150元/箱的定額稅及56%或36%從價消費稅。

　　(2)如果煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)要再征一道5%的從價稅。

　　(3)如果煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他的煙草批發(fā)企業(yè)，則不用征收消費稅。

　　(二)消費稅稅率特殊規(guī)定

　　從高適用稅率的情形：

　　1.納稅人生產銷售不同稅率的應稅消費品未分別核算的;

　　2.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的。

　　【提示】適用最高價格的情形：用于換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務。

　　稅收優(yōu)惠：

　　消費稅優(yōu)惠有嚴格的限制。歸納起來，大體上有以下幾方面：

　　(1)生產型企業(yè)出口應稅消費品，免征消費稅。

　　(2)對生產銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車，減征30%的消費稅，即按應納稅額的70%計征消費稅。

　　(3)自2001年1月1日起，子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅。

　　(4)自20]0年12月1日起，農用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不屬于應征消費稅的“汽車輪胎”范圍，不征收消費稅。

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