第七節(jié) 應納稅額的計算

　　居民企業(yè)應納稅額的計算：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額一抵免稅額

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損或=會計利潤總額±納稅調整項目金額

　　境外所得抵扣稅額的計算：

　　1.抵免范圍

　　企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

　　(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得;

　　(2)非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得;

　　(3)居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額.在企業(yè)所得稅法規(guī)定的抵免限額內抵免。

　　2.抵免限額的計算

　　抵免限額=中國境內、境外所得依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額以境內、境外全部生產經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品(服務)收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。

　　居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算：

 

　　非居民企業(yè)應納稅額的計算：

 

　　非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法：

 

　　房地產開發(fā)企業(yè)所得稅預繳稅款的處理：

 

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