油氣田企業(yè)增值稅規(guī)定(熟悉，能力等級2)

　　(一)繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)

　　油氣田企業(yè)銷售的貨物、提供的加工和修理修配勞務(wù)，以及為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。生產(chǎn)性勞務(wù)是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務(wù)。包括：地質(zhì)勘探;鉆井(含側(cè)鉆);測井;錄井;試井;固井;試油(氣);井下作業(yè);油氣集輸;采油采氣;海上油田建設(shè);供排水、供電、供熱、通訊;油田基本建設(shè);環(huán)境保護;其他生產(chǎn)性勞務(wù)。油氣田提供生產(chǎn)性勞務(wù)的增值稅稅率為17%。

　　(二)跨省開采石油的特殊涉稅規(guī)定

　　應(yīng)納稅額的扣除項(進項稅額的計算)(掌握，能力等級3)

　　a.憑票抵扣稅;b.計算抵扣稅——計算抵扣時的計算基礎(chǔ)不必進行價稅分離。自行計算進項稅的兩種情況：

　　(1)購進農(nóng)產(chǎn)品。除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。收購農(nóng)產(chǎn)品的買價，包括納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

　　(2)運輸費用。購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。如果發(fā)票所列項目不能把運輸費與其他雜費(裝卸費、保險費等)分開，則不可計算抵扣進項稅。發(fā)票種類不包括一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票。

　　不得作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的規(guī)則6+1種基本情況：

　　1.用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　2.非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

　　所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

　　3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　4.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品(摩托車、汽車、游艇);

　　5.上述四項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　6.一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

 

　　7.取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，不得抵扣。