全套筆記：2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記匯總

納稅義務人(熟悉，能力等級2)

　　個人獨資企業、合伙企業不是企業所得稅的納稅人。

應納稅所得額

　　收入的確認

　�、僖话闶杖氲拇_認;②特殊收入的確認;③處置財產收入的確認、相關收入實現的確認。

　　(一)一般收入的確認

　　1.銷售貨物收入確認的一般規定——企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：

　　①商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;

　�、谄髽I對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制;

　�、凼杖氲慕痤~能夠可靠地計量;

　�、芤寻l生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　(二)特殊收入的確認

　　(三)處置資產收入的確認

不征稅收入和免稅收入(熟悉，能力等級3)

扣除原則和范圍(掌握，能力等級3)

　　1.成本，是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費，即企業銷售商品(產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產(包括技術轉讓)的成本。企業外銷貨物的成本要包括不得免征和抵扣的增值稅。

　　2.費用，可扣除的費用，是指企業在生產產品及提供勞務等過程中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已計入成本的有關費用除外。

　　3.稅金

　　4.損失

　　(1)損失的范圍——指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　(2)按損失凈額扣除——企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。

　　(3)企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

　　5.其他支出