七、利息、股息、紅利所得的計稅規定(掌握，能力等級3)(稅率20%)

　　特殊規定

　　①除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　②納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后仍不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　(一)應納稅所得額的計算

　　1.應納稅所得額的確定

　　(1)一般規定：利息、股息、紅利所得的基本規定是按收入全額計稅，不扣任何費用。

　　(2)特殊規定：對個人投資者和證券投資基金從上海、深圳兩個證券交易所掛牌交易的上市公司取得的股息紅利，暫減按50%計入應納稅所得額。

　　2.關于“次”的規定

　　以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次

　　(二)應納稅額計算公式

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　八、偶然所得的計稅規定(掌握，能力等級3)(稅率20%)

　　包括個人偶然得獎、中獎取得的所得。

　　企業向個人支付的不競爭款項，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　個人取得單張有獎發票獎金不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發票所得超過800元的，應全額按照“偶然所得”征收個人所得稅。

　　(一)應納稅所得額的計算：偶然所得以每次收入額為應納稅所得額。關于“次”的規定，是以每次收入為一次。

　　(二)應納稅額計算公式：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　九、其他所得的計稅規定(能力等級3)(稅率20%)

　　目前明確的具體項目：個人為單位或他人提供擔保獲得報酬，應按照個人所得稅法規定的“其他所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳。

　　(一)應納稅所得額的計算：其他所得以每次收入額為應納稅所得額。關于“次”的規定，是以每次收入為一次

　　(二)應納稅額計算公式：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　非經營勞動所得——工資、勞務、稿酬、特許權

　　勞動所得

　　個人所得稅的所得項目 經營類——個體戶、承包

　　非勞動所得——財產轉讓、偶然、其他

　　十、承包經營、承租經營所得的征稅問題(掌握，能力等級3)

　　(一)對承包、承租經營所得作出界定

　　1.承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅是按合同(協議)規定取得一定所得的，其所得按“工資、薪金”所得項目征稅，適用5%～45%的九級超額累進稅率。

　　2.承包、承租人按合同(協議)的規定只向發包、出租方交納一定費用后，企業經營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業單位的承包經營、承租經營所得項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率征稅。

　　(二)應納稅額計算公式(僅指第二種情況)

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=(納稅年度收入總額-必要費用(2000元))×適用稅率-速算扣除數

　　(三)計稅方法

　　按年計算，分次交納。一年內分次得到承包承租收入要預交個人所得稅，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補。

　　在一個納稅年度中，承包經營、承租經營的經營期不足1年的，以其實際經營期為納稅年度。

　　十一、個體工商業戶的生產經營所得的征稅問題(了解，能力等級3)(五級超額累進稅率)

　　(一)有關個體工商業戶的生產經營所得的征稅規定匯集如下：

　　1.應納稅所得額的計算(P493)

　　主要扣除項目規定如下：

　　(1)業主的工資支出不得扣除，生計費用扣除標準統一確定為24000元/年，即2000元/月。

　　(2)生產經營期間借款利息支出，凡有合法證明的，按不高于人行規定的同類同期貸款利率計算的數額以內部分，準予扣除。

　　(4)工會、福利、教育費用分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

　　(5)公益性捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除，直接給受益人的捐贈不得扣除。

　　(6)其他關于租賃費、匯兌損益、從業人員工資、廣告及業務宣傳費、業務招待費、虧損彌補等規定，均與企業所得稅一致。

　　2.應納稅額計算公式

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=(全年收入總額-成本、費用以及損失)×適用稅率-速算扣除數

　　3.其他規定

　　要注意個體工商戶生產經營所得與其取得的其他方面所得的劃分。其與生產經營無關的各項應稅所得，應分別使用各應稅項目的規定計算征收個人所得稅。

　　十二、個人獨資企業、合伙企業生產經營所得的納稅問題(掌握，能力等級3)(五級超額累進稅率)

　　分為查賬征稅方式和核定征稅方式。