應稅所得項目(掌握)

　　一、工資、薪金所得(能力等級2)

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。獎金是指所有具有工資性質的獎金，免稅獎金的范圍在稅法中另有規定。

　　【注意辨析】考生要辨析區分五方面的差異，這些差異考試命題中經常出現：

　　1.辨析區分勞動分紅與股份分紅的不同。

　　2.辨析不屬于工資、薪金所得的項目包括：(1)獨生子女補貼;(2)執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。

　　3.辨析區分內部退養與法定退休的不同。

　　4.辨析區分法定退休的工資與退休再任職收入的不同。

　　二、個體工商戶的生產、經營所得(能力等級2)P479

　　【注意辨析】注意兩個問題：

　　1.辨析出租車歸屬是否為個人，以判斷駕駛員從事客運所得的征稅項目。

　　2.辨析個體戶生產經營所得與非生產經營所得使用不同的征稅項目。

　　三、對企事業單位的承包、承租經營所得(能力等級2)

　　【注意辨析】注意按照登記和分配的不同情況，區分承包承租經營所得應納的個人所得稅與企業所得稅。

　　四、勞務報酬所得(能力等級2)

　　勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務報酬的所得。

　　【注意辨析】注意四方面問題：

　　1.注意勞務報酬(獨立、非雇傭)與工資薪金(非獨立、雇傭)的差別。個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅。

　　2.(2010年新增內容)個人擔任董事職務所取得的董事費收入的計稅規定——按照董事身份內外有別。

　　3.在校學生因參與勤工儉學活動而取得屬于《個人所得稅法》規定的應稅所得項目的所得，應依法繳納個人所得稅。

　　4.辨析非貨幣性營銷業績獎勵的對象不同帶來的征稅項目差異。

　　五、稿酬所得(能力等級2)

　　個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。

　　【注意辨析】以是否發表、是否在本單位發表以及作者專業狀況為標準，辨析稿酬所得、勞務報酬所得和工資、薪金所得三者之間的區別。

　　六、特許權使用費所得(能力等級2)

　　特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

　　【注意辨析】注意區分特許權使用費所得、稿酬所得、財產轉讓所得。

　　1.提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬的所得

　　2.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。

　　3.個人取得特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個人代扣代繳。

　　七、利息、股息、紅息所得(能力等級2)

　　利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

　　【相關鏈接】個人取得國債利息、國家發行的金融債券利息、教育儲蓄存款利息，均免征個人所得稅。

　　儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收個人所得稅;儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的稅率征收個人所得稅;儲蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的稅率征收個人所得稅;儲蓄存款在2008年10月9日后(含10月9日)孳生的利息，暫免征收個人所得稅。

　　八、財產租賃所得(能力等級2)

　　包括個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

　　個人取得的財產轉租收入，屬于“財產租賃所得”的征稅范圍。在確定納稅義務人時，應以產權憑證為依據，對無產權憑證的，由主管稅務機關根據實際情況確定;產權所有人死亡，在未辦理產權繼承手續期間，該財產出租而有租金收入的，以領取租金的個人為納稅義務人。

　　九、財產轉讓所得(能力等級2)

　　財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

　　財產轉讓所得在教材上主要涉及五個方面：股票轉讓所得、量化資產股份轉讓、個人住房轉讓、購買和處置債權取得的所得、個人拍賣其他財產所得。

　　1.股票轉讓所得暫不征收個人所得稅。

　　2.企業改組改制過程中個人取得量化資產征稅問題。

　　(1)個人在形式上取得企業量化資產(取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業量化資產)——不征個人所得稅;

　　(2)個人在實質上取得企業量化資產(以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產)——緩征個人所得稅;

　　(3)個人轉讓量化資產——按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅;

　　(4)個人取得量化資產的分紅(以股份形式取得企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利)——按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。

　　3.個人住房轉讓所得應納稅額的計算

　　【注意辨析】作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費”所得項目繳納個人所得稅。個人拍賣別人作品手稿或個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產，都應按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。

　　十、偶然所得(能力等級2)

　　偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

　　個人因參加企業的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按“偶然所得”項目計征個人所得稅。

　　十一、其他所得(能力等級2)

　　具體體現：個人為單位或他人提供擔保獲得報酬等。