知識點：稅率與征收率

　　需要注意的是：

　　(一)一般納稅人：17%基本稅率，適用于絕大部分銷售或進口的貨物;一般納稅人提供的應稅勞務，一律適用17%。

　　(二)適用13%低稅率的列舉貨物是：

　　1.糧食、食用植物油(包括橄欖油)、鮮奶(滅菌乳為13%;調制乳為17%);

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書、報紙、雜志;

　　4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

　　5.國務院及其有關部門規定的其他貨物。

　　(1)(初級)農產品。

　　(2)音像制品。

　　(3)電子出版物。

　　(4)二甲醚。

　　(5)頻振式殺蟲燈等。

　　(三)征收率其他情況

　　1.小規模納稅人：3%、2%

　　2.一般納稅人采用簡易辦法征收增值稅：征收率為4%、6%

　　(1)一般納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行：

　　(2)一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

　　(3)一般納稅人銷售自產的列舉貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。

　　(4)一般納稅人銷售列舉貨物，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。

　　知識點：銷項稅額定義

　　銷項稅額是納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按照銷售額或提供應稅勞務收入和稅率計算并向購買方收取的增值稅額，其計算方法為：

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　知識點：一般銷售方式下的銷售額

　　銷售額：是納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用(即價外收入，如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費等)。

　　1.銷售額=價款+價外收入

　　【特別提示】價外收入視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷售額。

　　2.銷售額中不包括：

　　(1)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

　　(2)同時符合以下條件的代墊運費：①承運者的運費發票開具給購貨方的;②納稅人將該項發票轉交給購貨方的。

　　(3)同時符合條件的代收政府性基金或者行政事業性收費。

　　(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

　　知識點：特殊銷售方式下銷售額

　　特殊銷售方式下銷售額的確定，也是必須全面掌握的內容，主要有：

　　1.折扣折讓方式銷售：

　　2.以舊換新銷售：按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格(金銀首飾除外)。

　　3.還本銷售：銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出。

　　4.以物易物銷售：雙方均作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。

　　5.包裝物押金處理：

　　(1)銷售貨物收取的包裝物押金，如果單獨記賬核算，時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅。

　　(2)因逾期(1年為限)未收回包裝物不再退還的押金，應并入銷售額征稅。

　　征稅時注意兩點：一是逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價再并入銷售額;二是征稅稅率為所包裝貨物適用稅率。

　　(3)酒類產品：

　　啤酒、黃酒按是否逾期處理;

　　啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的押金，無論是否逾期一律并入銷售額征稅。

　　6.一般納稅人銷售已使用過的固定資產的稅務處理：

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