點擊查看：2014年注冊會計師考試《稅法》預習知識點匯總

　　知識點：個人所得稅納稅義務人

　　中國公民、個體工商業(yè)戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者以及在中國有所得的外籍人員(包括無國籍人員，下同)和港澳臺同胞，為個人所得稅的納稅義務人。

　　【解釋1】個人所得稅納稅人為自然人，不僅包括個人還包括具有自然人性質的企業(yè)，我國個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應依法繳納個人所得稅。

　　【解釋2】按照住所和居住時間兩個標準，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。

　　住所標準：習慣性居住地

　　時間標準：“居住滿1年”是指在一個納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止，下同)內，在中國境內居住滿365日。

　　臨時離境：在一個納稅年度內，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

　　【解釋3】對在中國境內無住所的個人，需要計算確定其在中國境內居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負有何種納稅義務時，均應以該個人實際在華逗留天數(shù)計算。上述個人入境、離境、往返或多次返境內外的當日，均按1天計算其在華實際逗留天數(shù)。計算其境內工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。

　　知識點：個人所得稅征稅范圍

　　(一)工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關的其他所得。

　　注意的問題：

　　1.不予征稅項目：

　　(1)獨生子女補貼。

　　(2)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。

　　(3)托兒補助費。

　　(4)差旅費津貼、誤餐補助。

　　2.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　3.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅。

　　(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　1.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照這個稅目。

　　2.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

　　【提示】除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，上述所得依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得。

　　(四)勞務報酬所得

　　勞務報酬所得，指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得。

　　分別為：設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務、其他勞務。

　　對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

　　(五)稿酬所得

　　稿酬所得，指個人作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表取得的所得。

　　(六)特許權使用費所得

　　(七)利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

　　1.免稅的利息(3項)：國債和地方政府債券利息、國家發(fā)行的金融債券利息;儲蓄存款利息。

　　2.除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。

　　3.納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　(八)財產(chǎn)租賃所得

　　財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　個人取得的財產(chǎn)轉租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財產(chǎn)轉租人繳納個人所得稅。

　　(九)財產(chǎn)轉讓所得

　　財產(chǎn)轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　1.股票轉讓所得:目前對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅

　　2.量化資產(chǎn)股份轉讓

　　(十)偶然所得

　　偶然所得，個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質所得。

　　【提示】結合減免稅政策,即：個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。

　　(十一)其他所得

　　相關推薦：

　　2014年注冊會計師報名時間及考試時間

　　2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記匯總

　　考試吧策劃：2014年注冊會計師考試報考指南專題