(二十一)納稅人收回轉讓的股權征稅辦法

　　個人股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權轉讓合同、退回股權的協(xié)議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

　　(二十二)個人取得拍賣收入征收個人所得稅

　　1.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費”所得項目計算繳納個人所得稅。

　　應納稅額=(轉讓收入額-800元或20%)×20%

　　2.個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產(chǎn)，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　應納稅額=(轉讓收入額-財產(chǎn)原值和合理費用)×20%

　　財產(chǎn)原值：售出方取得該拍賣品的價格(以合法有效憑證為準)。具體為：

　　(1)通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款;(2)通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費;(3)通過祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費用;(4)通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關稅費;(5)通過其他形式取得的，參照以上原則確定財產(chǎn)原值。

　　3.納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。

　　(二十三)新增內容：房屋贈與個人所得稅計算方法

　　(二十四)個人因購買和處置債權取得所得征收個人所得稅的方法

　　1.個人通過招標、競拍或其他方式購置債權以后，通過相關司法或行政程序主張債權而取得的所得，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目繳納個人所得稅。

　　2.個人通過上述方式取得“打包”債權，只處置部分債權的，其應納稅所得按以下方式確定：

　　(1)以每次處置部分債權的所得，作為一次財產(chǎn)轉讓所得征稅。

　　(2)其應稅收入按照個人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價值或市場價值的合計數(shù)確定。

　　(3)所處置債權成本費用(即財產(chǎn)原值)，按下列公式計算：

　　當次處置債權成本費用=個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值(或拍賣機構公布價值)÷“打包”債權賬面價值(或拍賣機構公布價值)

　　(4)個人購買和處置債權過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。

　　(二十五)個人轉讓限售股征收個人所得稅規(guī)定

　　1.對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

　　2.限售股的計稅方法

　　個人轉讓限售股，以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額。

　　應納稅額=[限售股轉讓收入-(限售股原值+合理稅費)]×20%

　　如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

　　(二十六)個人終止投資經(jīng)營收回款項：

　　如股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額(投入額)及相關稅費

　　應納稅額=應納稅所得額×20%

　　(二十七)企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題

　　1.對職工個人以股份形式取得的量化資產(chǎn)作為分紅依據(jù)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。

　　2.對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。

　　3.待個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個人所得稅。

　　4.對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。

　　(二十八)個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅

　　個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。

　　(二十九)企業(yè)向個人支付不競爭款項征收個人所得稅——偶然所得

　　(三十)企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品個人所得稅的規(guī)定

　　自2011年6月9日起，企業(yè)和單位在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現(xiàn)金、消費券、物品、服務等(以下簡稱禮品)有關個人所得稅的具體規(guī)定如下：

　　1.企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

　　(1)企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務;

　　(2)企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等;

　　(3)企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

　　2.企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：

　　3.企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務)的，按該產(chǎn)品(服務)的市場銷售價格確定個人的應稅所得;是外購商品(服務)的，按該商品(服務)的實際購置價格確定個人的應稅所得。

　　(三十一)企業(yè)利用資金為股東個人購買汽車征收個人所得稅問題

　　(1)企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質為企業(yè)對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，但允許合理減除部分所得。

　　(2)企業(yè)為個人股東購買的車輛，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。

　　(三十二)新增內容：企業(yè)資金為個人購房個人所得稅征稅方法

　　1.個人取得以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，均應依法計征個人所得稅。

　　(1)企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的;

　　(2)企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

　　2.稅目：

　　(1)對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照"個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得"項目計征個人所得稅;

　　(2)對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得’’項目計征個人所得稅;

　　(3)對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得’’項目計征個人所得稅。

　　(三十三)個人所得為外幣時換算方法

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