重點、難點講解及典型例題

　　納稅義務人與征稅范圍

　　一、納稅義務人(★)

　　稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)投資者也是個人所得稅的納稅人。

　　個人所得稅的納稅人依據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，并分別承擔不同的納稅義務。

　　(一)個人所得稅的分類

　　【提示】居住天數(shù)和工作天數(shù)區(qū)別

　　(1)居住天數(shù)

　　①作用

　　居住天數(shù)是指無住所個人在我國境內的居住天數(shù)，根據(jù)居住天數(shù)進而判斷該個人是否屬于我國的居民納稅人，判斷其具體的納稅義務。

　　②注意事項

　　計算居住天數(shù)時，對臨時離境應視同在華居住，不扣減其在華居住天數(shù)。臨時離境是指在一個納稅年度內，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

　　(2)工作天數(shù)

　　①作用

　　無住所個人按照稅法規(guī)定計算其應繳納的個人所得稅時，公式用到的是工作天數(shù)，而不是居住天數(shù)。

　　②注意事項

　　計算無住所個人在境內工作天數(shù)時，對其入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。

　　【例題1·單選題】某外籍非居民納稅人的下列收入中，應在中國按規(guī)定計算繳納個人所得稅的是(　　)。

　　A.在中國境內任職取得的工資、薪金收入

　　B.出租境外房屋而取得的收入

　　C.從我國境內的外商投資企業(yè)取得的紅利收入

　　D.因履行合約而在中國境外提供各種勞務取得的報酬

　　【答案】A

　　【解析】非居民納稅人只就來源于中國境內的所得繳納個人所得稅。

　　(二)在中國境內無住所個人的納稅義務

　　【提示】如果無住所個人與中國有稅收協(xié)定，判斷標準是183天，否則是90天。

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